第八章存货与仓储循环审计.ppt

第八章:存货与仓储循环审计存货与仓储循环审计本章通过对存货与仓储循环的基本业务、涉及的主要凭证及会计记录的介绍,探讨了存货与仓储循环的内部控制、控制测试和实质性审计程序;介绍了存货审计目标、存货审计实质性程序;还介绍应付职工薪酬、营业成本的审计目标和实质性审计程序。第一节存货与仓储循环概述一、存货与仓储循环的基本业务一般情况下,典型的存货与仓储循环所涉及的基本业务主要包括:计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产成品、发出产成品等。涉及的部门有:生产计划部门、仓库、生产部门、人事部门、销售部门、会计部门等。(一)计划和安排生产生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决定生产授权。(二)发出原材料?仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须?列示所需的材料种类和数量以及领料部门的名称。领料单可以一单一料,也可以一单多料,通常需一式三联,分别由领料部门、仓库部门、会计部门保管使用。(三)生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后, 便将生产任务分解到每一个生产工人,并将所领取的原材料交给生产工人,使之据以执行生产任务。生产工人在完成生产任务后, 将完工的产品交生产部门查点,然后转交检验员验收并办理入库手续;或是将所完工的产品移交下一个部门,以进一步加工。(四)核算产品成本为了正确核算产品成本,对在产品进行有效控制,必须建立健全成本会计制度,将生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面, 生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门,由会计部门对其进行检查和核对, 据以了解和控制生产过程中存货的实物流转;另一方面,会计部门要设置相应的会计账户,会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。(五)储存产成品最终完工并质检合格的产品,由仓库部门先行点验和检查,然后签收,并填制通常一式四联的产成品入库单,标明入库产成品的名称、规格和数量等内容,分别由生产部门、仓库部门、验收部门、会计部门保管使用。另外,仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放,并填制标签,采取有效措施防止产成品的毁损、被盗和冒领。(六)发出产成品产成品的发出必须由独立的发运部门进行。所有产成品的发出都应经过适当的审批手续, 这种审批控制通常来自销售部门的销售通知单。发运部门在发运之前,应填制一式四联的发运单,一联发运部门留存,一联交仓库部门,一联随货发出送交顾客,一联交会计部门作为给顾客开发票的依据。