省地税营改增政策问答试题.doc

1 营改增委托地税机关代征税款和代开增值税发票纳税人办税指引一、委托代征范围问:营改增后地税机关代征增值税范围? 答:(一) 企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位及个人( 个体工商户和其他个人), 销售其取得的不动产,暂由地方税务机关代征增值税。(二)其他个人(即自然人) 出租住房、商业用房等不动产, 应缴的增值税暂由地方税务机关代征。其中所称“不动产”, 是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产, 包括建筑物( 住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物) 、构筑物( 道路、桥梁、隧道、水坝等建造物)等。所称“取得的不动产”,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产, 不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。自行开发, 是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后, 以自己的名义立项销售的,属于销售自行开发的房地产项目。二、纳税人销售取得的不动产增值税政策问: 营改增后,个人二手房交易是否要到国税交增值税? 2 答: 根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告( 国家税务总局公告 2016 年第 14号) 第五条的规定: (一) 个体工商户应向住房所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税; (二)其他个人应向住房所在地主管地税机关申报纳税。问: 二手房交易计税价格的核定由国税局负责还是由地税局负责? 答: 二手房交易计税价格的核定仍由地税局负责办理。问: 地税发票能用到什么时候?可以同时用国税地税发票吗? 答:5月1 日起,原地税营业税发票将停止使用,试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票, 可继续使用至 2016 年6月 30 日。国税局向同级地税局提供六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。问: 营改增后,地税发票没开完还能继续开到 6月30 号,那期间开的发票应该申报国税还是地税? 答:6月 30 日前继续使用地税发票, 在国税申报缴纳增值税。问: 一般纳税人销售其 2016 年4月 30 日前取得的不动 3 产,能否选择简易计税方法? 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔 2016 〕 36号) 规定, 一般纳税人销售其 2016 年4月 30 日前取得( 不含自建) 的不动产, 可以选择适用简易计税方法, 以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额, 按照 5% 的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后, 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。问: 一般纳税人销售其 2016 年4月 30 日前自建的不动产,能否选择简易计税方法? 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔 2016 〕 36号) 规定, 一般纳税人销售其 2016 年4月 30 日前自建的不动产, 可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额, 按照 5% 的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后, 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。问:一般纳税人销售其 2016 年5月1 日后取得的不动产,应如何缴纳增值税? 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔 2016 〕 36号) 规定, 一般 4 纳税人销售其 2016 年5月1 日后取得(不含自建)的不动产, 应适用一般计税方法, 以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额, 按照 5% 的预征率在不动产所在地预缴税款后, 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。问:一般纳税人销售其 2016 年5月1 日后自建的不动产,应如何缴纳增值税? 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔 2016 〕 36号) 规定, 一般纳税人销售其 2016 年5月1 日后自建的不动产,应适用一般计税方法, 以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照 5% 的预征率在不动产所在地预缴税款后, 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。问: 小规模纳税人销售其取得的不动产, 应如何缴纳增值税? 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔 2016 〕 36号) 规定, 小规模纳税人销售其取得( 不含自建) 的不动产, 应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动