索耶内部审计试题.doc

耶内部审计- 审计方案内部审计方案是对内部审计师的一种指引,也是一种便于审计监督的内部约定,其中说明了将要采取的审计步骤,这些审计步骤旨在收集审计证据和帮助内部审计师对被检查业务的效率、经济性和有效性表达意见。审计方案列出了对信息进行检查和评估的方法,这些信息对实现审计作业范围内的审计目标是必须的。简而言之,审计方案是为了告诉内部审计师: ·将要做什么? ·什么时候做? ·怎么去做? ·谁将要去做? ·持续的时间多长?审计方案是初步调查和外勤工作之间的纽带。在初步调查阶段,内部审计师明确经营目标、风险、经营环境和控制。在外勤工作阶段,内部审计师收集关于控制系统的有效性、经营的效率、目标的完成和风险对企业的影响的信息。好处精心构造的审计方案可以提供很多的好处,例如: ·为每一个阶段的审计工作提出了一套系统的计划,该计划能够使审计主管和审计人员进行沟通; ·为内部审计师提供一个分配工作的基础; ·通过时间预算,提供一种控制和评估审计方案的方式; ·允许审计主管和经理价格计划内容与质性内容进行对比; ·在审计的工作阶段协助培训无经验的审计成员; ·提供一份已做工作的汇总记录; ·通过过去的审计方案,帮助后来的内部审计师熟悉所执行审计工作的种类和工作的时间长度; ·通过减少需要直接监督的工作量来使审计主管受益; ·为内部审计职能的评价者提供一个评估上年纪工作的起始点。完善的审计方案虽然有以上好处,但不应当引导内部审计师按审计检查清单盲目坚持特定的审计步骤。审计方案不应当一致主动性、想象力,方案应当标明要完成的是什么。一点点良好的判断力要优于一大堆明确的操作指南,因地制宜的法则总是普遍适用的;当预期的方案与现实情况有差异时,要作出及时的调整。何时编制审计方案在初步调查完成以后,内部审计师应当立刻着手准备他们的审计方案。审计方案准备得太晚,会造成审计工作的不充分和连续性的中断,并且无法建立适当的优先次序。即使仔细的准备了审计方案,也可能会因为内部审计师没有意识到而忽略重要的事项,直到严重地影响外勤工作时才有所察觉。因此,在实际审计工作中,所有的审计方案都应当被认为是试探性的,可能要根据实际需要加以调整。当然,对于审计方案的所有变化都要求和最初的审计方案一样经过批准才能执行。格式化的审计方案可用于类似操作的重复审计中,通常可使用一年的时间,并逐渐地更新以解决在外勤工作中遇到的问题。方案不应当是一成不变的否则就无法适应环境的变化或非常规的情况。通常,方案可以提前开发,以便在不同的现场获得特别的信息或适合新的或变化中的情况。内部审计责任内部审计是应当对计划审计任务负责,计划应当被记录并应当包括: ·确定审计目标和审计工作范围; ·获得有关被审计活动的背景信息; ·确定必要的资源已执行审计工作; ·和所有需要了解审计的人进行沟通; ·在适当的时候,实施现场调查以熟悉被审计的活动和控制,确定重点审计领域,并征求客户的意见和建议; ·制定审计方案; ·确定在何时、与何人沟通审计结果,并确定沟通方式; ·审计工作计划获得批准。在计划审计业务的过程中,内部审计师应当考虑: ·被评价活动的目标和活动控制得执行方式; ·活动的重大风险,它的目标、资源和运行,以及将潜在的风险损害保持在一个可接受水平上的措施; ·通过与相关控制框架或模型的比较,来评价活动的风险管理和控制系统的充分性和有效性; ·对活动风险管理和控制系统的重大改进的机会。内部审计师负责计划和执行审计业务,并获得批准,接受监督检查。审计方案应当: ·将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释和记录的信息形成文档; ·说明审计业务的目标; ·提出在每一个业务阶段为实现业务目标需要测试的范围和程度; ·确定应被检查的技术问题、风险、过程及其他事务; ·确定需要测试的性质和范围; ·在业务工作开始前贮备完毕,在业务进行的过程中格局实际情况做适当修改。应当通知管理层中所有需要了解该项业务的人,应当与被检查活动的负责人举行会议。应当事先准备在会议上拟讨论的问题概要和任何拟形出成法的结论,并分发给每个人;如果有必要,应保留在审计业务工作底稿中,他立论的标题可以包括: ·计划的审计业务范围; ·审计业务工作的时间;·分配到业务工作中的内部审计师; ·贯穿整个审计业务的沟通程序,包括方式、期限和应当负责的每个人; ·被检查活动的业务状况和运作情况,包括管理上和主要系统中最近发生的变化; ·关注来自管理层的任何需求; ·对内部审计师来说特别感兴趣或关切的事项; ·内部审计活动报告程序和跟踪过程的描述。审计范围审计方案应指明审计范围,审计工作中包括什么,不包括什么都应当解释清楚,审计目标应当规定审计范围。标准支持专业的内部审计师对检查和评估组织的内部控制系统的有效性负责,并对在执行所分配责任的整个过程中的工作质量负