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固定资产循环培训--讲课用预案.pptx


文档分类:管理/人力资源 | 页数:约26页 举报非法文档有奖
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4-7 培训固定资产科目?固定资产循环涉及的相关交易和账户余额相关认定固定资产循环的具体审计目标固定资产工程物资在建工程存在记录的固定资产是存在的权利和义务记录的固定资产由本单位拥有或控制完整性所有应当记录的固定资产均已记录计价和分摊固定资产计价正确;折旧计提恰当;固定资产资产减值准备计提比率恰当,金额正确。?固定资产循环业务环节与记录业务内容原始凭证涉及会计科目购建请购单、合同、发票固定资产、在建工程、应交税费、银行存款等计提折旧下一步维护折旧费用分配表制造费用、管理费用、累计折旧清理审批单、清理明细等固定资产清理、累计折旧、固定资产、银行存款、营业外收入?固定资产循环主要业务活动 1、采购审批固定资产管理部门及使用部门根据公司日常经营实际情况,汇总编制固定资产年度预算方案,由分管领导审批;使用部门需要采购固定资产时,由使用部门填制购置申请并提供采购建议,交由分管领导逐级审批,组织相关部门制定采购实施方案,形成采购合同等, 实施采购。 2、验收确认(分两种情况) (1)外购验收设备运抵后,由使用部门及固定资产管理部门对设备进行验收检查,(正规的话会有一个验收单) 核对该项设备名称、数量、规格型号等各项信息是否一致无误,填制验收单(一式三联),由使用部门、?固定资产循环主要业务活动(续) 固定资产管理部门及供货商分别保管; 如需试运行,需形成详细的试运行记录; 在设备达到可使用状态后,由固定资产管理部门填制固定资产转固申请表,交由财务部进行审批和相关账务处理。(2)自建验收由工程单位在工程完成后提出验收申请,使用部门及工程部依据合同及设计规定,核对工程进度,汇总整理工程验收、监工、结算、检验等相关资料,进行验收并形成验收单; 重要工程需要第三方评审机构进行验收,编制验收报告, 包括但不限于工程总结、试运行报告、财务决算及环保、消防、安全、防疫等综合情况; 验收单或验收报告核对无误后,交由使用部门、财务部?固定资产循环主要业务活动(续) 及工程部签字确认,逐级审批后,财务部根据付款程序付款并进行相关账务处理。 3、运行管理(1)登记管理设备验收移交后,由固定资产管理员(进行登记管理, 制作固定资产卡片并记录固定资产台账) 按照固定资产所属类别对各项固定资产进行唯一、连续、及时编号,制作固定资产卡片贴于相关固定资产上,同时记录固定资产台账,包括但不限于设备编号、名称、类别、规格型号、制造厂家、使用部门、使用日期、设备价值、折旧年限、残值等。(2)日常保养、大修管理使用部门定期检查固定资产使用情况,在约定的检修期或出现不影响企业正常生产经营活动的较小维护情况下, ?固定资产循环主要业务活动(续) 根据生产计划合理安排修理维护工作,并由使用部门及固定资产管理部门领导逐级审批形成维修记录,财务部进行日常修理维护的资金审批;相关部门应严格按照检修安排对设备进行检查维护,加强日常保养,有效节约修理成本; 小修理没有需要着重强调的,但是当固定资产达到预定大修或技术改造状态时,由使用部门提出大修申请, 固定资产管理等部门进行可行性分析并逐级审批,财务部对大修产生的资本化支出或费用化支出进行合理分摊,考虑大修支出对会计政策变更的影响。(详细规定看会计教材) (3)租赁及外借承租时,固定资产管理部门根据使用部门提出的需求申请,编制承租报告,交由相关领导审批后,根据承租资产的原值、新旧程度等信息,会同财务部与租赁方协商租赁费?固定资产循环主要业务活动(续) 用等条款,签署租赁合同;租赁后的固定资产日常管理维护由固定资产管理部门实施,财务部对经营性租出和融资性租入的固定资产进行计提折旧等账务处理; 出租时,管理部门提出申请,签署租赁合同后,形成设备调拨单,财务部进行账务处理,对于租赁期满归还的固定资产,管理部门必须组织进行验收,并形成验收报告。(4)盘点确定盘点范围、盘点内容、盘点方式、盘点人员;编制盘点计划表并及时通知相关部门,制定明确盘点计划,做好盘点准备工作,由盘点人进行盘点,监盘人监盘,形成详实的盘点记录并签字确认留固定资产管理部门备查;在建工程的盘点注意核查工程物资数量,检查项目付款与工程进度?固定资产循环主要业务活动(续) 的匹配,必要情况可要求专业人员进行协助盘点。 4、折旧摊销和减值公司根据固定资产的性质和使用情况,确定固定资产的使用寿命和预计净残值,财务部在固定资产入账转固后次月开始每月按照固定资产分类及相关折旧年限、残值的规定, 对固定资产进行计提折旧的会计处理,形成折旧明细及汇总表,逐级审批,并对当期计提折旧进行分配; 固定资产管理部门在日常管理中,如发现相关资产损坏陈旧、市价严重下跌、企业所处经济、技术等宏观环境发生重大变化等减值迹象时,应根据资产实际情况,编制详实的减值报告或说明,由分管领导及财务部逐级审批,财务部按照审批后减

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  • 时间2017-01-24