刍议我国增值税法的完善思路与对策.doc

刍议我国增值税法的完善思路与对策.doc1 刍议我国增值税法的完善思路与对策摘要:近些年来,随着我国市场经济体制改革的不断深化与完善, 对增值税法的完善也提出了更高的要求。当前, 社会主义市场经济体制下, 在增值税法的认识方面仍然存在着一些误区, 这也是导致我国现行增值税法存在不足的主要原因。本文笔者在对当前我国增值税法中存在的不足之处进行简单分析的基础上, 提出了我国增值税法改革与完善的思路, 进而着重从增值税纳税主体制度改革、增值税税基制度改革、增值税税率制度改革等几个方面分别对增值税法的完善进行阐述。关键词:增值税法;税制改革;完善对策中图分类号: 文献标识码:A 文章编号: 1001-828X ( 2013 ) 06-0-01 一、引言在增值税法的建设过程中, 我国以生产型增值税为主的主要因素是由于受到当时经济发展的形势影响,在上世纪 90 年代以前,我国政府长期处于对通货膨胀不断的抑制过程中, 而在这一过程中的产生的固定资产投资过剩,也是导致通货膨胀持续不断的主要因素,而在这一特殊的时期, 我国政府通过增加固定资产投资成本方式来实现对资产转移的有效控制, 这一政策使得很多固定资产转变为税收项目, 这样便通过对盲目的固定资产投资的有效控制来实现对通货膨胀的抑制, 便能够极大的缓解通货膨胀为我国经济带来的巨大压力。“道道征税、税不重征”是我国增值税最为 2 显著的特点, 其与我国当前社会化和专业化的生产模式相适应, 在促进经济发展方面发挥了重大的意义。二、增值税制度改革的完善方法我国增值税法的建设始于上世纪 70 年代末,经历了多次的建设与改革, 使其与快速发展的社会和经济相适应, 与此同时也促进增值税法的建设与完善。在增值税的征收范围方面, 要持续的增加, 以保证增值税链条的完整性为基础, 同时促进增值税的规范化管理。增值税范围扩大, 对地方财政收入和国家财政收入都会产生一定的影响, 因此要做好相应的调控工作, 循序渐进, 先期将那些与货物交易密切相关、与抵扣链条完粘性关联度高的建筑安装业、交通运输业和电讯业改征增值税; 其他服务业可以逐步进行增值税改革, 以保持这些行业增值税改革的平稳过渡。在增值税法相关制度的建设方面,则可以从以下几个方面考虑: 1. 增值税纳税主体制度改革措施的完善当前, 我国增值税纳税主体方面存在问题, 可以归纳为两点, 第一是通过销售额和行业标准来对纳税主体进行划分, 分为小规模纳税人和一般纳税人, 不利于维护市场公平的竞争环境; 第二是小规模纳税人的标准与实际需求相比显得更高,所以导致增值税改革的效应无法获得充分的发挥。在小规模纳税人的划分和制定方面, 也存在不完善之处, 如小规模纳税人与增值税抵扣链条之间发生脱节, 这样便导致了增值税的抵扣无法有效的实施; 当小规模纳税人作为纳税主体时, 其自身的业务也随之受到影响, 因而造成增值税效率的降低; 通过销售额来确定一般纳税人的标准中存在着很大违规造作的空间, 容易造成增值税的重复征收, 这些都对小规 3 模纳税人主体产生了重要的影响。基于以上问题的问题, 进行增值税纳税主体制度改革的主要目标就是实行统一的纳税主体制度, 但是从当前我国增值税征收管理技术方面存在的诸多影响因素来看, 对小规模纳税人的标准可以进行重新的界定, 这样便能够使一般纳税人的标准在一定程度上产生降低, 所以使一部分的