下载此文档

新企业所得税法《实施条例》讲稿110p.ppt


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约51页 举报非法文档有奖
1/51
下载提示
  • 1.该资料是网友上传的,本站提供全文预览,预览什么样,下载就什么样。
  • 2.下载该文档所得收入归上传者、原创者。
  • 3.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
1/51 下载此文档
文档列表 文档介绍
新企业所得税法讲解新企业所得税法讲解主讲人主讲人: :重庆云欣税务师事务所重庆云欣税务师事务所刘奎修刘奎修个人资料个人资料: :注册会计师注册会计师注册会计师证券期货相关业务资格注册会计师证券期货相关业务资格注册资产评估师注册资产评估师注册税务师联系电话联系电话: ********** : ********** 第三章第三章应纳税额应纳税额?应纳税额是纳税人履行纳税义务的具体体现。本章主要讲述在正确计算应纳税所得额的基础上,计算应纳税额的具体方法,确定税收抵免额的基本原则、计算方法等内容。第一节第一节应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算?一、新税法中应纳税所得额的计算公式?新税法规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。?用公式表示为: ?应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损二、新税法对应纳税所得额的其他规定二、新税法对应纳税所得额的其他规定?新税法规定,在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业,取得的来自中国境内的所得,按下列方法计算其应纳税所得额。?1、股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。 2 2、转让财产所得。以收入全额减除财产净值、转让财产所得。以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。后的余额为应纳税所得额。 3、其他所得。参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。第二节第二节应纳税额的计算应纳税额的计算一、应纳税额的计算公式?应纳税额=应纳税所得额×适用税率- 减免税额-允许抵免的税额?应纳税额=(收入总额-不征税收入- 免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损) ×适用税率-减免税额-允许抵免的税额二、居民企业应纳税额应用举例二、居民企业应纳税额应用举例?一家国家重点扶持的高新技术企业, 2008 年度实现税前销售收入总额 2000 万元,其中产品销售收入 1800 万元,购买国库券利息收入 100 万元,其他收入 100 万元。发生各项成本费用共计 1000 万元,其中:合理的工资薪金总额 200 万元,业务招待费 100 万元,职工福利费 50万元,职工教育经费 20万元,工会经费 10万元,税收滞纳金 10 万元,提取的各项准备金支出 100 万元。另外,企业当年购置环保专用设备另外,企业当年购置环保专用设备 500 500 万元, 万元, 购置完毕即投入使用,该企业以前年度无未购置完毕即投入使用,该企业以前年度无未弥补亏损。弥补亏损。 2008 2008 年度,这家企业应缴纳的企年度,这家企业应缴纳的企业所得税是多少? 业所得税是多少? ?计算过程?1、应税收入总额=2000-100=1900( 万元) ?2、企业准予扣除项目金额= 1000 -( 100 - 1800 ×5‰)-( 50-200 ×14%)-( 20- 200 × %) -(10-200 ×2%)-10- 100=756( 万元) 3 3、应纳税所得额、应纳税所得额=1900-756=1144( =1900-756=1144( 万元万元) ) ?4、适用税率=15% ?5、环保设备抵免额=500 ×10%=50 万元?6、2008 年度应缴纳企业所得税=1144 ×15%-50=( 万元) 三、非居民企业应纳税额应用举例三、非居民企业应纳税额应用举例?某外国企业在中国境内设立一分公司,该分公司可在中国独立开展经营活动, 2008 年度,该分公司在中国境内取得营业收入 200 万元,发生成本费用150 万元(其中有 20万元不得税前扣除),假设该分公司不享受税收优惠,则该分公司 2008 年应在中国缴纳多少企业所得税? ?计算过程应纳税所得额= 200 -( 150 -20)= 70(万元) 应纳企业所得税= 70×25%= ( 万元)

新企业所得税法《实施条例》讲稿110p 来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.

相关文档 更多>>
非法内容举报中心
文档信息