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新企业所得税讲座.ppt


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约50页 举报非法文档有奖
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新企业所得税讲座新企业所得税讲座主要议题?新企业所得税法主要变化?收入确认与税前扣除项目?企业所得税月(季)度预缴纳税申报表新企业所得税法主要变化 2017-2-8 3统一并调整了纳税人及其范围的界定?居民企业依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业的类型: 除个人独资企业和合伙企业以外的企业、事业单位、社会团体以及其他形式取得收入的组织。企业所得税法的主要变化 2017-2-8 4 居民企业税收政策居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。解释:居民企业属于中国境内规范的企业形式, 其生存发展主要依靠中国境内资源。所以,居民企业必须承担全面的纳税义务。企业所得税法的主要变化 2017-2-8 5 ?非居民企业依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所, 但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业承担的是有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。企业所得税法的主要变化 2017-2-8 6统一并降低了税率?基本税率降至 25% 33% 33% 降至降至 25% 25% 企业所得税法的主要变化 2017-2-8 7 ?小型微利企业适用 20% 的优惠税率?新企业所得税法第二十八条规定:符合条件的小型微利企业,减按 20%的税率征收企业所得税。?小型微利企业,是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业: (1)工业企业,年度应纳税所得额不超过 30万元,从业人数不超过 100 人,资产总额不超过 3000 万元; (2)其他企业,年度应纳税所得额不超过 30万元,从业人数不超过 80人,资产总额不超过 1000 万元。企业所得税法的主要变化 2017-2-8 8 ?高新技术企业税率为 15% ?新企业所得税法第二十八条规定:国家重点扶持的高新技术企业,减按 15% 的税率征收企业所得税。?国家重点扶持的高新技术企业,指拥有核心自主知识产权, 并同时符合以下条件的企业: (1)产品(服务)符合《国家重点支持的高新技术领域》范围; (2)研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。(3)高新技术产品(服务)收入占企业总收入不低于规定比例(4)科技人员占企业职工总数不低于规定比例(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件企业所得税法的主要变化 2017-2-8 9收入确认与税前扣除项目 2017-2-8 10 收入分为应税收入、不征税收入与免税收入三类。扣除项目分为全额扣除项目、不得扣除项目和限额扣除项目两类。应税收入税前扣除应税收入不征税收入免税收入全额扣除不得扣除限额扣除收入与扣除项目的变化

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