消费税补充习题讲解.ppt

【例】某烟厂 4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为 万元,本月生产领用 80%, 期初尚有库存的外购烟丝 2万元,期末库存烟丝 12 万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是()。 万元 万元 万元 万元?【答案】 C 本月外购烟丝的买价= ÷ 17%=50 (万元) ,生产领用部分的买价=50 × 80%=40 (万元) ,或生产领用部分买价=2+50-12=40 (万元),准予扣除的消费税=40 × 30%=12 (万元)。例: 某摩托车厂将一辆自产的摩托车用于职工福利,没有同类产品售价,其成本 5000 元, 成本利润率为 6% 。求:①应纳消费税②增值税销项税额?组成计税价格为: 组成计税价格=[5000+ ( 5000 × 6% ) ]÷( 1-10% )≈ (元) ①应纳消费税= × 10%= (元) ②增值税销项税额= × 17%= (元) 消费税从量征收与售价或组价无关;增值税需组价时,组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的 10% 确定,组价中应含消费税税金。【例】某啤酒厂自产啤酒 10 吨,无偿提供给某啤酒节,已知每吨成本 1000 元,无同类产品售价。求:①应纳消费税②增值税销项税额①应纳消费税=10 × 220=2200 (元) ②应纳增值税=[10 × 1000 × (1+ 10 %)+ 2200 ]× 17% =2244 (元) 对复合计税办法征收消费税的应税消费品由于从量计算的消费税与价格无关, 计算应税消费品的组成计税价格时,不考虑从量计征的消费税税额。从价计算的消费税如需组价,成本利润率按消费税规定确定。【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒 2000 斤用于厂庆庆祝活动,每斤白酒成本 12 元,无同类产品售价。求:①应纳消费税②增值税销项税额?①应纳消费税: 从量征收的消费税=2000 × =1000 (元)从价征收的消费税=12 × 2000 ×( 1+10% )÷( 1-20% )× 20%=6600 (元) (注:组价中不含从量征收的消费税) 应纳消费税=1000+6600=7600 (元) ②应纳增值税=12 × 2000 ×( 1+10% )÷ ( 1-20% )× 17%=5610 (元) ?对非应税消费品?不交消费税,只交增值税,组价中的成本利润率为增值税法中规定的 10% , ?组价=成本× (1+10%) ?某日化厂将生产的护肤品发给职工做福利,没有同类产品售价,成本 10000 元。?护肤品不缴纳消费税,增值税销项税额=10000 ×( 1+10% )× 17% 某酒厂将一批自产的新研制的粮食白酒 1000 斤用作职工福利, 这批粮食白酒没有同类产品价格,成本为 10000 元(粮食白酒的消费税税率为 25% ,成本利润率为 10% ) 。应纳消费税是多少? 组成计税价格= ( 成本+利润)÷( l - 消费税税率) =[10000+ ( 10000 × 10% )]÷( 1-25% ) = (元) 应纳消费税= * 25%+1000 * =( 元) 练****