现金流量表及其分析.ppt

现金流量表编制原理现金流量分析第九部分现金流量表及现金流量分析一、现金流量表概述?现金流量表报告公司在一个特定期间内经营活动、筹资活动、投资活动的现金收支?“现金”包括现金及现金等价物。二、现金流量表的编制目的 u报告过去的现金流量,有助于: ?预测未来现金流量?评价公司管理当局获取和运用现金的途径?衡量公司在到期日支付利息和股息以及清偿债务的能力。二、现金流量表的编制目的(续 1) u现金流量表同损益表一起揭示了当期资产负债项目发生变化的原因。?资产负债表揭示了公司在某一特定“时点”的财务状况。?损益表揭示了公司在某一特定“期间”的经营情况及成果。?现金流量表揭示了公司在某一特定“期间”的现金收支及结余的变化。二、现金流量表的编制目的(续 2) u资产负债表、损益表和现金流量表的关系如下: 资产负债表 12月31日 19 ?1 资产负债表 12月31日 19 ?1 资产负债表 12月31日 19?0损益表现金流量表三、影响现金的基本活动现金受到公司两类基本活动的影响。 u经营活动- 主要是关于实现收入和发生费用的有关活动。 u财务活动- 主要是关于为了公司的生产经营和发展而获取现金和使用现金的有关活动。三、影响现金的基本活动(续) u经营活动- 影响损益表的业务 u投资活动- 内容主要包括(1)作为贷款人或证券持有人投出和回收现金, (2)购买和处置工厂、财产、设备及其他长期经营性资产。 u筹资活动- 内容主要包括作为借款人或证券发行人取得资金并偿付贷款人和所有者。四、影响现金的主要活动现金流入 u向客户收取的现金 u收取的租金等 u其他经营性收入(如退税) 现金流出 u向供货方支付的现金 u向职工支付的现金 u支付的租金等 u其他经营性现金支出(如营业税金及附加等) 主要经营活动四、影响现金的主要活动(续 1) 现金流入 u出售财产、工厂、设备及无形资产等 u出售不属于现金等价物的有价证券 u收回贷款现金流出 u购置财产、工厂、设备及无形资产等 u购买不属于现金等价物的有价证券 u提供贷款(委托贷款或资金拆借) 主要投资活动四、影响现金的基本活动(续 2) 现金流入 u向贷款人借入现金 u发行股票 u发行债券现金流出 u偿还借入资金及支付利息等 u购回股票(库存股票) u支付股息(现金红利) 主要筹资活动