生产成本循环审计案例35.ppt

2017-2-8 《审计案例研究》 1生产成本循环审计案例?案例一康泰股份有限公司存货审计案例?案例的学****重点:学****本案例,应重点掌握存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程。 2017-2-8 《审计案例研究》 2 一、预备知识(一)存货的计量(二)存货审计 : 监盘法调节法二、案例介绍(一)案例背景 : 信诚会计师事务所。事务所派出了以郑明为项目组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的项目组。 2017-2-8 《审计案例研究》 3 ?康泰股份有限公司。属于轻工业类制浆制造企业,公司主营业务为纸、纸板、纸箱制品。公司是某省重点扶持的骨干企业之一,国家火炬计划重点高新技术企业。 2017-2-8 《审计案例研究》 4 (二)案例内容 1、存货的控制测试调查表流程图描述调查了解文字描述检查凭证实地考察控制测试结论 2017-2-8 《审计案例研究》 5优: 定期盘点,盘盈、盘亏及时处理; 严格控制原材料的购入、完工产品的完工入库及发出; 产品正确采用加权平均法核算。劣: 原材料的仓储管理混乱; 无严格的材料领用制度。 2017-2-8 《审计案例研究》 6 2、存货的实质性测试(1)审计目标确定存货是否存在; 确定存货是否归被审计单位所有; 确定存货增减变动的记录是否完整; 确定存货的品质状况,存货跌价准备的计提是否合理; 确定存货的计价方法是否恰当; 确定存货余额是否正确; 确定存货在会计报表的披露是否恰当。 2017-2-8 《审计案例研究》 7 (2)审计方法与过程?编制存货明细账,核对明细账、总帐、报表余额相符; ?盘点存货: 盘点计划监督盘点盘点结果记录其他注意事项(所有权、残次冷背) 主要程序:盘点、所有权测试、计价测试等 2017-2-8 《审计案例研究》 8 ?确定存货的所有权归属审计依据: 会计制度有关规定所有权证明文件、凭证(购销合同、购销发票等) 年末一批价值 117000 元原材料已验收入库,但未及时入账。 2017-2-8 《审计案例研究》 9 ?确定存货的品质状况,存货跌价准备的计提是否合理项目期初数本期增加本期减少期末数原材料 — 库存商品 — 合计 2017-2-8 《审计案例研究》 10 市价下跌使得进货成本下降,企业大量进货,年末原材料增长 % 。应调减存货跌价准备 元。生产线大规模技术改造后,年末库存商品增长 53% 。应增加存货跌价准备 元。共计应增加存货跌价准备: -= (元) 借:管理费用 57 贷:存货跌价准备 57