税务-增值税-增值税纳税筹划研讨材料V04.ppt

税务-增值税-增值税纳税筹划研讨材料V04-200805222008 年5月中国深圳增值税纳税筹划讨论材料 2017-2-8 目录?一、基本概念?二、怎样进行税收筹划?三、增值税税收筹划一般方法及案例?四、问题答疑 2017-2-8 一、基本概念税收筹划就是在充分利用税法提供一切优惠的基础上,在诸多选择的纳税方案中,选择最优,以达到整体税后利润最大化。 2017-2-8 二、如何进行税收筹划?及时了解税务政策的重大变化?及时了解各地地方性的法规变化?及时了解最新的会计政策?了解企业自身拥有的条件、社会资源?强烈优化意识?进一步收集相关法规政策资料?从组织运作、业务处理模式等方法上进行详细的税务策划设计,输出一整套税务筹划的方案?评估税务筹划的风险和预期受益?设定税务筹划给企业带来的收益预期?评估筹划带来的其他影响。?制定税务筹划计划?实施税务筹划?培训?实施一段时间后进行税务筹划效果的评估?税务筹划结束及总结?文件归档识别税务筹划机会点 1明确税务筹划的目标 2制定详细税务筹划方案 3税务筹划计划及实施 4税务筹划效果评估及总结 5 2017-2-8 三、增值税税收筹划的一般方法 1、利用固定资产有关规定进行税收策划 2、利用行业联合进行税收筹划 3、利用分设机构进行税收筹划 4、利用行政区域变动进行税收筹划 5、利用纳税人的自身特点进行税收筹划 6、利用“挂靠优惠政策”进行税收筹划 2017-2-8 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划税法规定,纳税人用于非应税项目的购进货物或应税劳务,不得从销项税额中抵扣。企业对于新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物及购入固定资产,其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。 2017-2-8 ?但机器、设备发生修理费的进项税额,则可从当期销项税额中抵扣。这种做法虽然有悖于生产型增值税的原理,但在实际工作中却允许采取不同的处理方法。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 2017-2-8 对单位和个体经营者销售自己使用过的, 除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税。这里所说的固定资产有具体的限定条件: (1)属于企业固定资产目录所列货物; (2)企业按固定资产管理,并确已使用过的货物; (3)销售价格不超过其原值的货物。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 2017-2-8 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划?如不同时具备上述条件,无论会计制度规定如何核算,均按 4%的税率征收增值税。?例如:企业拟将一项已使用两年的固定资产出售,该固定资产账面原值 100 万元,已提折旧 13 万元。 2017-2-8 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划方案一:出售价格 102 万元高于固定资产原值,需缴纳增值税 102 ÷(1+4%) ×4%= 万元。企业净收益 102 - = 万元。方案二:出售价格 99万元低于固定资产原值,虽然从购买方那里取得的收入少了 3万元,但由于纳税义务的消失,企业的净收益反而增加了 99- = 万元。