?2、(1) 计算 2008 年应交企业所得税和当期所得税费用?①会计利润: 1200 万元?②会计折旧: ? 2007 年应提折旧=600 × 2/10=120 (万元) ? 2008 年应提折旧额=( 600 — 120 )× 2/10=96 (万元) ?税法折旧? 2007 年应提折旧=600/10=60 万元? 2008 年应提折旧=60 万元? 2008 年应调增应纳税所得额=( 96-60 ) =36 (万元) ?③ 2008 年应交所得税?=( 1200+36+200+100+30 )× 25% ?=( 万元)?当期所得税费用=( 万元) ?(2) 计算 2008 年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费? 2008 年固定资产的账面价值=600-120-96=384( 万元) ? 2008 年固定资产的计税基础=600-60-60=480( 万元) ?因固定资产的账面价值比计税基础小,所以产生的差异 96 万元为可抵扣暂时性差异, 应确认为递延所得税资产 24 万元( 96 × 25% ), ?②因存货账面价值比计税基础小 30 万元,产生可抵扣暂时性差异,应确认为递延所得税资产 万元(30 × 25%) ?当期递延所得税费用=-(24+)=-( 万元) ?(3) 2008 年应确认的所得税费用=-=360( 万元) ?(4) 相关会计处理?借:所得税费用——当期所得税费用 ?递延所得税资产 ?贷:应交税费——应交所得税 ?所得税费用——递延所得税费用 个人所得税的会计处理 个人所得税的会计处理个人所得税的会计处理?一、个人所得税的基本规定?一、个人所得税的基本规定?※个人所得税的纳税人?个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满 1年,以及无住所又不居住或居住不满 1年但有从中国境内取得所得的个人。包括居民纳税人和非居民纳税人?※※居民纳税人与非居民纳税人的判定标准(一)住所标准我国税法将中国境内有住所的个人界定为:因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人。采用的是****惯性住所标准。 2017-2-85 ?(二)居住时间标准我国规定的时间是在一个纳税年度内在中国境内住满 365 日,即以居住满 1年为时间标准。在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 天或者多次离境累计不超过 90 日的,不扣减日数,连续计算。▲注意:这里的居住满 1年是指在一个纳税年度内,即公历 1月1日至 12 月 31 日,在中国境内居住满 365 日,而不是住满任意 12 个月 2017-2-86 ?根据这两个标准判定: 根据这两个标准判定: 2017-2-87 ?居民纳税人来源于中国境内和境外的所得,都应当依法缴纳个人所得税?非居民纳税人,只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务,依法缴纳个人所得???※个人所得税的征税对象?1、工资、薪金所得工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得?2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包、承租经营所得?4、劳务报酬所得? 2017-2-8 10
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