税务会计第一章.ppt

第一章纳税基础及税务会计基本原理第一节纳税基础一、税收是指国家为了实现其职能,凭借其政治权力,依法参与单位和个人的财富分配,强制、无偿的取得财政收入的一种形式。特征: 强制性、无偿性、固定性职能: 财政职能、经济职能、监督管理职能分类: 以征税对象为标准流转税类对商品流转额和非商品的营业额征收的税所得税类对纳税人的各种所得征收的税资源税类以自然资源及其级差收入为征税对象的税财产税类对属于纳税人所有的财产或支配的财产数量或价值额行为税类以某些特定行为为征税对象的税以计税依据为标准从价税从价定率从量税从量定额直接税以税收负担是否转嫁间接税中央税消费税、关税、车辆购置税以管理权限为标准地方税房产税、车船税中央地方共享税增值税、企业所得税以税收与价格的关系价内税税金是商品价格组成部分如消费税、营业税价外税税金是商品价格之外的附加额如增值税二、税务机关与纳税人的权利和义务(一)税务机构的设置★国家税务总局(中央政府) ★国家税务局系统:省、自治区、直辖市国家税务局,地区、地级市、自治州、盟国家税务局,县、县级市、旗国家税务局,征收分局、税务所★地方税务局系统:同上按行政区划设置(二)税务征收管理范围的划分主要由税务、海关等系统征收 1、国家税务局负责征收管理的税种增值税,消费税,车辆购置税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税,中央企业缴纳的所得税等。 2、地方税务局负责征收管理的税种营业税,城市维护建设税,地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税,个人所得税,资源税,房产税、印花税、契税、烟叶税等。 3、海关系统负责征收管理的税种关税,进口产品增值税、消费税,直接对台贸易调节税。三、纳税基本程序?纳税人领取营业执照后,按规定向主管税务机关申请办理税务登记,由税务机关核发税务登记证; ?纳税人确定办税主管领导、主管会计、主管办税人员;纳税人按照发票管理制度购买、使用发票,建立内部发票管理制度; ?纳税人按期如实向主管税务机关进行纳税申报; ?纳税人按照规定的期限,将应纳税款如期缴入国库; ?纳税人进行纳税自查,有义务接受税务机关检查税务会计是以国家现行税收法律法规为依据,以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法,连续、系统、全面的对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳,即税务活动所引起的资金运动,进行核算和监督,以保障国家利益和纳税人合法权益的一门专业会计。税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科, 是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计, 是税务中的会计、会计中的税务当今会计界已有越来越多的人承认,税务会计已与财务会计、管理会计共同构成了现代会计学科的三大分支。第二节税务会计基本原理一、税务会计概念二、税务会计的对象?税基:是计算缴纳税金的依据。包括:流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产额、行为计税额。?应纳税额的计算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定,计税依据的确定,应纳税额的计算和核算。?税款的缴纳、退补与减免?税收滞纳金与罚款核算职能监督职能三、税务会计职能四、税务会计的内容(一)税务登记(二)企业账簿、凭证管理(三)纳税申报(四)纳税的会计处理