税收理论与实务教案1.ppt

税收理论税收理论与与实务实务河北理工大学财务金融系陈洁第一章第一章征税动因与税收原则征税动因与税收原则一、税收的定义二、税收的特征三、政府征税的原因四、税收原则一、税收的定义一、税收的定义?国家为了实现其职能,凭借政治权利,依据法律,强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。?要素: ?——国家(中央和地方) ?2. 范畴——分配领域?3 根据——政治权力(与费、利润区别) ?4 手段——法律?5 实质——政府向社会取得财富二、税收的特征二、税收的特征与国债、国有资产收入、收费不同?强制性?无偿性?固定性政府征税的理论依据政府征税的理论依据?公需说 17 世纪,德国官房学派:公共福利的需要?交换说 17 世纪,:利益交换?保险说 18 世纪,法国梯埃尔:税收犹如保险金?义务说 19 世纪,黑格尔国家主义:个人依存国家?牺牲说 19 世纪,法国萨伊:人民的牺牲,轻税负?掠夺说空想社会主义者圣西门:统治阶级掠夺?社会政策说德国瓦格纳:矫正分配不公的积极目的?经济调节说凯恩斯:税收可调节经济运行?市场缺陷理论三、政府征税的原因三、政府征税的原因(一)国家机器存在与运转的需要(二)国家实现职能的需要(三)市场经济下征税的特殊原因(一) (一) 国家存在的需要国家存在的需要?国家为实现管理职能,需要大量的财政支出。?税收是国家财政收入最主要的来源。(二)国家实现职能的需要(二)国家实现职能的需要?1. 自由资本主义时期——自由竞争、不干预经济?: “看不见的手”?政府——“守夜人”?税收——财富的虚耗?为满足国家对财政收入的需要而征税( (二二) )国家实现职能的需要(续) 国家实现职能的需要(续) ?2. 自由资本主义向垄断资本主义转化时期?资本日益集中分配日益悬殊社会矛盾尖税?: 税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的。?社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化。缓和阶级矛盾,促进社会改革。?满足财政需要; 影响社会生活(二)国家实现职能的需要(续) (二)国家实现职能的需要(续) ?3. 30—70年代; 30 年代大危机,自由经济理论破产?凯恩斯: 国家必须积极干预经济,税收应刺激经济发展。“税收是市场经济的内在稳定器”?满足财政需要;调节经济发展;影响社会生活