税收筹划-第二章.ppt

第二章第二章税收筹划策略税收筹划策略授课班级:会计、财管授课班级:会计、财管 2010 2010 教教师:杨焕玲师:杨焕玲税收筹划大纲大纲大纲第二章税收筹划策略一、税收筹划的原理一、税收筹划的原理二、税收筹划的基本策略二、税收筹划的基本策略三、税收筹划的技术方法三、税收筹划的技术方法?间接节税原理?指纳税人的税收绝对额没有减少,但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少,间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。?直接节税原理直接减少纳税人税收绝对额的节税一、绝对节税原理一、税收筹划的原理 2017-2-8 4 / 57 某企业是一个年不含税销售额在 50万元左右的生产加工型企业,每年购进货物所产生的进项税额在 4万元左右。思考: 该企业应如何选择增值税纳税人身份? 案例 2-1 一、税收筹划的原理 2017-2-8 5 / 57 方案一:应纳增值税税额= 50 × 17 %- 4= (万元) 方案二:应纳增值税税额= 50 ×3%= (万元) 方案 2比方案 1多节税 3万元,纳税人仍应保留小规模纳税人资格。一、税收筹划的原理?案例分析: 假设一个老人有财产 2000 万元,他有一个儿子和一个孙子。在顺代遗产继承方式下,老人的财产到孙子手中所负担的遗产税如何?(遗产税税率 50% ) 案例 2-2 应纳税额=2000 × 50%+ ( 2000- 2000 × 50% )× 50% =1500 万元一、税收筹划的原理如果这个老人把其财产遗赠给其孙子,其应纳税额如何? 案例 2-2 应纳税额= 2000 × 50%=1000 万元一、税收筹划的原理?相对节税是指一定纳税总额并没有减少,但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益,从而相当于冲减了税收,使税收总额相对减少。二、相对节税原理三、风险节税原理?风险节税是指一定时期和一定环境下,把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额。一、税收筹划的原理二、税收筹划的策略?规避纳税义务?缩小税基?税负转嫁?适用低税率?延迟纳税?充分利用税收优惠政策 1、避免成为纳税人 2、避免成为征税对象 3、应纳税种的减少 4、应纳税种的替换(一)规避纳税义务二、税收筹划的基本策略