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税收筹划第2章基本理论20082017-2-8 1税收筹划理论·方法·案例税收筹划税收筹划课程学****介绍税收筹划的基本理论?讲解税收筹划的分税种筹划?税收筹划案例分析与总结学****要求?理论与操作实务相结合?多思考,勇于发言?案例分析练****论文第1 章税收筹划的基本理论 2017-2-8 4 ?税收筹划的概念纳税人或其代理机构,在既定的税制框架内,合理规划纳税人的战略、经营、投资活动,巧妙安排相关理财涉税事项,以实现少缴税款、递延纳税为目标的一系列谋划活动。分析与理解: 1、税收是成本吗? 2、节税与成本节约的区别 3、为什么会存在筹划空间? 2017-2-8 5 ?案例分析王老师给某企业的经理层人士授课,关于讲课的劳务报酬,双方在合同书上这样写道: “甲方(企业)给乙方(王老师)支付 20天讲课费 5万元人民币, 往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老师共获劳务报酬 50000 元,自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用 10000 元。个人所得税由甲方代扣代缴。按照税法规定,王老师应如何纳税?他的净收益为多少? 2017-2-8 6 ?案例分析依照税法规定,王老师应按 50000 元缴纳个人所得税。应纳个人所得税额= 50000 ×(1-20%) ×30 %- 2000 =10000 (元) 税后总报酬= 50000 -10000 =40000 (元) 扣除相关费用后的实际净收益=40000 -10000 = 30000 (元) 思考:王老师有没有办法少缴税,增加净收益? 2017-2-8 7 ?案例分析税收筹划:修改合同条款如果对该劳务合同进行修改,王老师便可以获得更多净收益。即将合同中的报酬条款改为“甲方负责乙方往返飞机票、住宿费、伙食费。同时向乙方支付讲课费 N元。”请计算王老师拿到的 N元是多少元?王老师净收益增加多少? 2017-2-8 8 ?案例分析依照税法规定,王老师应按 40000 元缴纳个人所得税。应纳个人所得税额= 40000 ×(1-20%) ×30 %- 2000 =??00 (元) 税后总报酬= 40000 -??00 =32400 (元) 即王老师的税后净收益为 32400 元,增加收益 2400 元。为什么通?税收筹划增加?收益? 2017-2-8 9 ?税收筹划在中国的发展?税——节税——税收筹划中?的现?:??税收筹划????,?????。??分析: 1、税收筹划????,???? 2、税务代理??? 3、税收制????,????? 4、税收?????,?成?税成本?。 ?? 2017-2-8 10 ?税收筹划在中国的发展税收筹划是???业,???有??空间。 1、中?税务报的“筹划??” 2、会计财税?业???税收筹划ā课ā 3、??? 、????? ??为?修课 4、中?机构??税收筹划?务 ??