2013年注会税法试题及答案解析完整修订版.docx

2013 年注会《税法》试题及答案解析( 完整修订版) 一、单项选择题 1. 下列各项税收法律法规中,属于国务院制定的行政法规是()。 A. 中华人民共和国个人所得税法 B. 中华人民共和国税收征收管理法 C. 中华人民共和国企业所得税法实施条例 D. 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则【答案】 C【东奥会计在线独家解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等, 都是税收行政法规。选项 AB 属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项 D 属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 2. 某副食品商店为增值税小规模纳税人, 201 3年8 月销售副食品取得含税销售额 6695 0 元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为()。 元 元 元 元【答案】 A【东奥会计在线独家解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产, 减按 2% 征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950 ÷ (1+3%) × 3%+17098 ÷ (1+3%) × 2%=1950+332=2282( 元)。 3. 汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中, 应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。 A. 收取的小轿车改装费 B. 因代办保险收取的保险费 C. 因代办牌照收取的车辆牌照费 D. 因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】 A 【东奥会计在线独家解析】价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 4.( 根据 2015 年教材规定, 该知识点已调整) 某快递公司取得的下列收入中, 应按 5% 税率计算缴纳营业税的是()。 A. 同城快递月饼一盒,收取快递费 10 元 B. 异地快递一跑步机并代供货商收款,取得代收款手续费 20 元 C. 向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单,取得收入 1 万元 D. 受托快递一电脑显示屏,除快递费外,另收取木框包装劳务费 50 元【答案】 B【东奥会计在线独家解析】选项 A: 应按照邮电通信业 3% 的税率计算缴纳营业税;选项 C: 应按照邮电通信业 3% 的税率计算缴纳营业税; 选项 D: 属于邮电通信业的混合销售行为, 一并按照邮电通信业 3% 的税率计算缴纳营业税。 5.( 根据 2015 年教材规定,本题知识点已调整) 某大型商场公开征集服务图标,约定首先从参赛作品中评选出 3 件入围作品,各支付 10 万元作为奖励。其著作权归设计者所有; 再从中挑选出最佳作品, 其著作权转归商场所有, 商场支付给设计者转让费 30 万元。李某应征参赛并成为最终胜出者,他应就其所取得的收入缴纳营业税为()。 万元 万元 万元 万元【答案】 B【东奥会计在线独家解析】个人转让著作权免征营业税。因此李某应就其所取得的收入缴纳营业税=10 × 5%=( 万元)。 6. 卷烟批发企业甲 2013 年1 月批发销售卷烟 500 箱,其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。卷烟批发环节的消费税税率为 5% ,甲企业应缴纳的消费税为()。 元 元 元 元【答案】 B【东奥会计在线独家解析】纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50) × 13000 × 5%=130000( 元)。 7. 甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子,甲企业提供的主要原材料实际成本为 12 万元,支付的不含税加工费为 1 万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5% ,乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为()。 万元 万元 万元 万元【答案】 D 【东奥会计在线独家解析】乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+) ÷ (1-5%)=( 万元)。 8. 某演出公司进口舞台设备一套, 实付金额折合人民币 185 万元, 其中包含单独列出的进口后设备安装费 10 万元、中介经纪费 5 万元; 运输保险费无法确定, 海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25 万元。假定关税税率 20% , 该公司进口舞台设备应