税务会计,第4章研讨.ppt

营业税 2第五章营业税?第一节营业税税制要素?第二节营业税的核算 3税制要素一、征税范围( 9个税目) ?提供非工业性劳务?转让无形资产?销售不动产?境内;取得营业额 4 ?解释: 应税劳务交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业代理业旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业 5 ?无形资产:是指不具有实物形态、但能带来经济利益的资产,如商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉; ?不动产:是指不能移动,移动后会引起性质、形态改变的财产,如房屋、建筑物。 6 三大流转税销售货物劳务有形动产应税消费品不动产交、建、金、邮、文、娱、服加工、修理修配增值税消费税增值税营业税 7 ?境内具体是指: ?所提供的劳务发生在境内; ?在境内载运旅客或货物出境; ?在境内组织旅客出境旅游; ?所转让的无形资产在境内使用; ?所销售的不动产在境内; ?在境内提供保险劳务。一是境内保险机构提供的保险劳务,但境内保险机构为出口货物提供保险除外; 二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。?取得营业额(单位将不动产无偿赠与他人, 视同销售不动产。) 8 二、营业税的纳税人?(一) 纳税人凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人。?(二)扣缴义务人?委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。?建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人。?境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的, 其应纳税款以代理者为扣缴义务人; 没有代理者的,以受让者或者购买者为扣缴义务人。 9 ?单位或者个人进行演出由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人。?演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。?分保险业务,以初保人为扣缴义务人?个人转让专利权、非专利技术权、商标权、著作权等无形资产的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。?财政部规定的其他扣缴义务人。 10 三、营业税的计算?计算公式营业税=营业额×税率?税率比例税率: 5% , 3% , 5% — 20% ?营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。