第2篇财务预算的编制方法研讨.ppt

第第二篇二篇财务预算的编制方法财务预算的编制方法第一节固定预算法一、固定预算法的概念和特点?(一)概念?固定预算法是指以某一固定业务量水平为基础来编制与该固定业务量水平相对应的预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目的预算数的一种预算编制方法。?(二)特点?不考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性?采用固定预算法编制出来的预算只有一个预算二、固定预算法的优缺点及适用范围?(一)优点?简单易行,而且编制出来的预算只有一个预算而不是一组预算,因此预算编制的工作量比较少。?(二)缺点?使预算无法适应实际业务量的变化,削弱甚至失去了预算控制和考核作用。?(三)适用范围?一般只适用于那些业务量基本不发生波动或者波动程度很小的企业或非营利性组织。三三、固定预算法的应用举例、固定预算法的应用举例?例1:M公司预算年度某产品销售量变动的范围在 40 000 ~ 60 000 件之间,正常可实现的销售量为 50 000 件,销售单价为 15元,单位变动成本 9元,其中:直接材料 元,直接人工 元,变动性制造费用 2元,变动性销售及管理费用1元。固定成本总额 100 000 元。其中:固定性制造费用 70 000 元,固定性销售及管理费用 30 000 元。根据上述资料,按照正常可实现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预算。?分析: ?根据上述资料,编制该公司预算年度的利润预算如表 4-1 所示: 表4-1 M 公司预算年度分季度利润预算表(金额单位:元) ?例1中,由于变动成本总额=销量×单位变动成本,因此, 影响变动成本总额变动的因素就有销量和单位变动成本两个因素。当分析变动成本总额的实际执行结果与预算数的差异时,要注意采用因素分析法分析各个因素的影响程度,判断哪个因素是积极因素、哪个因素是消极因素,进而区分有利差异和不利差异,以免造成对变动成本总额变动(发生差异)的误判。?例2:承例 1,M公司预算年度某产品变动成本预算如表 4-2 所示: 表 4-3 M 公司某产品预算年度成本业绩报告表(金额单位:元) ?差异因素分析: ?(1)分析销量的变动对变动成本总额的影响?(60 000 -50 000 )×9=90 000 (元) ?(2)分析单位变动成本的变动对变动成本总额的影响?60 000 ×( -9)=-30 000 (元) ?(3)两个因素综合影响: 90 000 -30 000=60 000 (元) - - 9 单位变动成本单位变动成本+10 000 +10 000 50 000 50 000 60 000 60 000 销量销量+ +15 000 15 000 150 000 150 000 165 000 165 000 变动制造费用和变动制造费用和变动销售及管理用变动销售及管理用+ +30 000 30 000 125 000 125 000 155 000 155 000 直接人工直接人工+ +60 000 60 000 450 000 450 000 510 000 510 000 合合计计+ +15 000 15 000 175 000 175 000 190 000 190 000 直接材料直接材料差异(实际差异(实际- -预算) 预算) 预算成本预算成本实际成本实际成本成成本本项项目目表 4-2 M 公司预算年度某产品变动成本预算表(金额单位:元) ?假设该产品预算期实际销量为 60 000 件,实际变动成本为?510 000 元,其中直接材料 190 000 元,直接人工 155 000 元, 变动性制造费用和变动性销售及管理用 165 000 元,单位变动成本为 元,试根据实际成本资料和预算成本资料编制该公司的成本业绩报告并进行差异分析。?分析:该公司的成本业绩报告如表 4-3 所示: 3 3150 000 150 000 变动制造费用和变动制造费用和变动销售及管理费用变动销售及管理费用 125 000 125 000 直接人工直接人工 9 9450 000 450 000 合合计计 175 000 175 000 直接材料直接材料单位成本单位成本总成本总成本成本项目成本项目