浅谈企业员工人数对所得税的影响及对策.doc

浅谈企业员工人数对所得税的影响及对策.doc浅谈企业员工人数对所得税的影响及对策企业员工是企业生产经营不可缺少的劳动力资源, 他们是物质财富的创造者。一个企业的员工素质高低决定着企业发展的前途和命运,同样也对企业经济效益有着重大影响。当然,合理的员工人数应当与企业的生产经营规模相适应, 冗余的人员将会增加企业经济负担,但可以减少所得税。所得税税前扣除办法规定: 实行计税工资的企业, 应当在计税工资标准的范围内按实列支, 超过计税工资标准的, 不得在税前列支。因此, 当工资总额一定时, 有两个互为反比的因素影响计税工资, 一个是员工人数, 另一个是平均工资。当员工人数增加时,会降低平均工资。当平均工资低于或等于计税工资标准, 则可全额在税前扣除, 否则超过计税工资的部分不得在税前扣除。例如: 某有限公司企业所得税实行查帐征收, 年工资总额为 120xx0 0元, 员工人数为 100人, 当地计税工资人平月标准为 960 元, 企业所得税率为 33, 则该企业人均月工资为 1000 元, 超过月标准计税工资 40 元,因此,超过的工资额 40× 12× 100=48000 元不得税前扣除,应当缴纳企业所得税 48000 × 33=15840 元。当工资总额不变,员工人数增加为 125 人时,则人均月工资为 800 元,小于计税工资月标准 960 元, 可以全额税前扣除, 免缴企业所得税。如果该企业为个体工商户、个人独资或合伙企业并实行查帐征收个人所得税, 则同样也会影响到个人所得税。因此,企业员工人数的增减变动,会影响到企业所得税或个人所得税。随着国有、集体企业的民营化改造及劳动人事体制的改革, 原来的全民人员和集体人员已基本被私营雇用工所取代, 企业用工除特殊行业外一般无须任何部门批准。不论是城市还是农村, 只要符合企业用人标准, 就可录用。虽然这样解除了企业人事制度上的束缚, 增强了企业用工的灵活性, 促进了企业人力资源合理配置, 提高了企业的劳动生产率, 但给有关行政管理部门带来管理上的不便, 特别是给税收管理工作带来一些新的问题。在税收工作实践中, 我们发现一些企业特别是建筑安装企业将雇用工工资和非雇用工的劳务报酬混淆在一起, 用工资单作为支出凭证, 计入“应付工资”科目, 作为企业工资总额在税前列支。这不仅给税务机关在审查企业计税工资总额时增加难度, 而且会发生偷逃营业税的行为。特别是临时工与外部提供劳务在实际操作中难以划分, 比如: 季节性生产经营临时用工、突击性生产经营临时用工和外部人员为企业提供商品购销、建筑安装修缮、运输装卸、代理等劳务,企业在财务处理上,绝大多数是以“工资”形式进行会计处理的,这不仅逃避缴纳营业税,而且对企业所得税和个人所得税也产生影响。更有甚者通过虚列工资抽逃资金、列支超支的业务招待费及其他非法支出等偷逃税收。而现行的财政税收法规在企业员工性质界定上, 只有原则性的规定, 却没有明确规范措施, 可操作性差, 不便于税收管理,容易诱发避税和偷税行为。那么, 如何才能避免上述现象的发生呢?我认为, 可以采取以下四点措施: 一、以规章形式规定, 纳入社会保障范围的员工为企业雇用工。国家税务总局或省、自治区、直辖市人民政府可以规章形式规定: 企业应当建立劳动人事档案, 只有企业与应聘人员签订雇用合同, 并经县级以上( 含县级) 的劳动社会保障部门公证后录用的各种管理、