浅谈高校内部审计风险控制.doc

浅谈高校内部审计风险控制.doc浅谈高校内部审计风险控制随着高校教育体制改革的深化及办学规模的扩大, 我国高校发展逐渐多样化, 学校各项经营开支和基建投资成倍增长, 筹资渠道逐步多元化, 机遇增加的同时也面临日趋复杂的风险。内外环境的复杂化也赋予了内部审计更大的价值潜力。高校内部审计工作显得越发重要, 审计工作的领域也逐步扩宽。内审部门不仅承担着财务收支审计, 还承担着基建工程审计、内部控制审计、经济效益审计等审计工作。作为高校“免疫系统”的高校内部审计必须与时俱进, 加快由传统审计向现代审计的转型,充分发挥审计职能,为高校发展服务。一、内部审计风险的概述高校内部审计, 是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查,并进行确认、评价、咨询,旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益, 从而促进学校事业目标的实现。高校内部审计风险是指高校存在重大问题的经济活动或经营管理上存在弊端或漏洞, 而内部审计人员认为经济活动是合法、公允以及经营管理是健全有效, 并因此发表不恰当审计意见的可能性。二、高校内部审计风险产生的原因 1. 高校内部审计独立性不强。高校的内部审计机构作为学校的内设监督机构, 对学校各项活动行使监督职能。但由于部门设置的平行性、行政关系的密切性, 审计人员和被审计人员之间存在利益相关性。内部审计机构在对学校相关活动进行审计时, 会受到部门利益以及学校领导的影响, 严重影响内部审计人员职业判断的客观性和公正性。因此, 在这种多重关系的影响, 内部审计工作的开展有时容易确实自主性, 独立性, 导致审计结果失真、失实, 不能充分发挥其审计监督职能,从而产生审计风险。 2. 内部控制不健全。从国家政策层面看,对于内部控制的建立,我国已制定一系列法律法规,但基本都是适用于企业内部控制。对于高校内部控制, 还尚未建立一套健全的法律体系。因此, 高校内部控制的建立及完善就缺乏相应的法律法规作为依据, 无法对内部控制的建立提供有效的指导。从学校的重视程度来看, 作为高度重视教学和科研的单位, 高校把大部分精力都投入到教学科研中, 而忽略高校内部控制的建设及执行, 没有建立内部控制体系, 只有简单的管理制度。而高校内部控制的相对薄弱、内部控制制度的不健全必将导致内部管理的漏洞和重大舞弊的产生,形成审计风险。 3. 内部审计人员不足,综合素质不高。作为内部审计机构的重要组成,审计人员队伍建设将直接影响审计工作的好坏。当前,高校审计部门人员少, 且大部分人员是从其他部门转化而来, 缺乏专业的培训, 不具有审计专业性。同时, 审计人员年龄层偏高, 知识更新缓慢。因此, 内部审计人员存在专业胜任能力不强问题。如果审计人员在工作的时候没有具备这些方面的素质, 对会计资料反映的经济活动所得出的审计结果肯定是差强人意的,审计风险也就在所难免了。三、高校内部审计风险的控制措施 1. 逐步打造高素质的审计队伍。如今,高校的管理体制日益完善, 对审计业务的要求也越来越高, 这就迫切需要建立一支稳定的、合格的、高素质的专业审计队伍。从风险意识、职业道德、执业技能等方面, 全方位提高内部审计人员的素质, 以控制审计主体的不当行为而产生的审计风险。审计人员应不断增强审计风险意识, 注意防范风险、规避风险, 在审计过程中, 准确评估风险的大小及其存在的可能性,