成本管理会计框架建设思路(共2362字).doc

成本管理会计框架建设思路(共2362字).doc成本管理会计框架建设思路(共 2362 字) 一、成本会计、管理会计、财务管理学科内容的界定成本会计、管理会计和财务管理是我国会计学专业的三门核心课程,但是三者在内容上的重复率达 60% 以上。其中, 成本会计是管理会计的前身, 但是随着经济的发展和企业内部核算的需要, 成本会计已经发展成了具有与管理会计一样的关于为企业经营者提供决策信息的职能, 成本管理会计发展成了以管理为中心的成本管理会计; 而管理会计与财务管理的交叉主要集中在资金时间价值与长期决策分析、存货控制、销售预算、经营杠杆与本量利分析、业绩评价等方面。鉴于以上实际情况, 为了解决三门学科的交叉问题, 可以将三门学科进行整合, 将财务管理单独分离出去, 然后将成本会计与管理会计进行整合,形成成本管理会计。二、成本管理会计的理论基础成本管理会计的发展是在对心理学、管理学、社会文化学、历史学等相邻学科的借鉴、运用和创新, 其中对成本管理会计影响比较大的是管理学。 1. 古典管理理论与相应的成本管理会计思想(1 )科学管理管理理论与管理会计的产生泰罗于 1911 年在《科学管理原理》一书中首次提出了科学管理的概念,其理论思想主要有:产品差别计件工资制;科学的挑选工人; 工作标准化; 能力与工作匹配等。当时的工业化程度快速增长, 传统的成本核算的方法已明显不能满足企业适应竞争力需要的要求, 于是具有预测未来功能的预先控制新职能应运而生,这标志着管理会计开始登上历史舞台。但是此时的成本核算还很不系统, 它仅是为适应泰罗科学管理理论而附带产生的理论, 并没有形成相对独立的方法体系和理论。(2 )一般管理理论与管理会计职能法约尔于 1916 年在《工业管理与一般管理》中首次提出了一般管理理论, 它对泰罗的科学管理理论做了进一步的完善, 提出了要重视各个职能科室管理的思想,指出管理的职能为计划、组织、领导和控制。与之相对应的成本管理会计的职能发展为规划、组织、控制和评价。 2. 行为科学理论与行为管理会计为了解决经济危机和早期的管理理论忽视工人的个人发展和情感需要的问题, 很多学者于 20 世纪 30 年把社会学与心理学引入到了管理中来, 于是出现了行为科学理论。这一时期的理论主要集中在有关员工的个人需要、动机、激励和同管理直接相关的领导理论两个方面。与之相对应的行为管理会计思想主要有:①决策行为观: 管理会计的应用在决策中必须做到协助企业进行目标多样化决策, 寻找满意解, 使之与企业目标相协调。②预算行为观:吸收下级的预算决策, 制定多样化、多层次的预算体系。③控制行为观: 从物质与精神方面激励员工, 保持局部与整体目标的一致性, 同时经常对预算执行情况进行差异分析, 然后与预算执行层进行探讨分析。 3. 现代管理理论与现代管理会计 20 世纪 40 年代至 60 年代出现了大量的管理学派思想,比较有代表性的有经验主义学派、管理过程学派、管理科学学派、决策理论学派等, 形成了“管理理论丛林”。产生重大影响的思想有决策理论学派的“管理的关键在于决策”,管理科学学派的数学模型在管理过程中的运用, 经验主义学派的案例的归纳整理研究等。这段时期管理思想的发展直接推进了管理会计思想的发展,赋予了管理会计新的研究方法, 管理会计开始重视如何为管理会计计划和管理控制提供及时和有用的信息, 形成了以决策与计划会计和执