房地产税制论文(共3789字).doc

房地产税制论文(共3789字).doc房地产税制论文(共 3789 字) 一、国外房地产税制比较(一)德国房地产税制 1. 征税对象和纳税人。德国是土地私有制国家,对拥有土地的自然人、法人征收土地税; 对用于出售的房地产征收房地产税和不动产交易税。纳税人为土地所有者及房屋所有者。 2. 计税依据和税率。土地税计税依据土地登记的状态和价值确定, 一年一缴; 房地产税按照用于出售的房地产评估价值的 1%至 5% 征收;不动产交易税按照房地产交易价格的 2% 至 % 征收。其中, 对土地和房地产价值的评估设立独立的评估机构, 并实行”指导价”制度, 只允许土地和房地产价格在“指导价”的合理区间浮动。 3. 税收优惠政策。德国房地产税对居民住宅与其他买卖和经营性质的土地、房屋实行区别对待政策, 对自有自住的房屋不缴纳房地产税, 只缴纳房屋所在的土地税; 对参加住房储蓄的纳税人给予奖励; 对自建房和购房的纳税人提供个人所得税优惠政策。 4. 税收调控政策。为抑制房价上涨,德国通过税收手段加大不动产交易成本, 对不动产的买卖除了征收土地税、房地产税和不动产交易税外,还征收 15% 的不动产买卖差价盈利税; 2009 年起用于出租的不动产, 对租金收入征收 25% 的资本利得税。(二)新加坡房地产税制 1. 征税对象和纳税人。新加坡对所有房地产均征收物业税, 物业税属于一般财产税, 征税对象主要是土地、房屋以及其他建筑物等不动产, 纳税人是土地、房屋以及其他建筑物等不动产的所有人。 2. 计税依据和税率。新加坡房地产的计税依据为房屋年价值, 房屋年价值用年租金来衡量, 由国内税务局对房地产年租金进行综合评估, 对自住型房地产征收 4% 的物业税, 对其他类型房地产征收 10% 的物业税。 3. 税收优惠政策。一是不同类型的房地产采取不同的税率, 对购买自住型、小户型房地产的纳税人实行较低的税率,对投资性质以及改善型的购房人采取较高的税率; 二是采取累进制税率, 对富人征收更多的税收, 2011 年起, 对于房地产年价值低于 6 千新元的房地产免征物业税, 对年价值在 6千至 万新元的只征收高出部分的 4%, 对年价值超过 万新元的征收高出部分的 6%。 4. 税收调控政策。新加坡政府为控制高房价,对超过 100 平方米的房地产征收更高倍的土地出让金和物业税。二、国外房地产税制的经验借鉴(一)房地产税制体系完整,征税对象范围广对房地产取得、保有和转让环节都设有相应税种,且以保有环节的税收为主, 对保有环节征收较高的税收能够有效避免房屋空置, 提高房屋、土地的流动性及使用效率, 同时鼓励住房人购买小面积房屋。征税对象包括自然人、法人拥有的各种类型的房地产, 由于房地产税收征收范围广、税源稳定,房地产税收在地方政府税收收入中占有重要的地位,是地方政府财政收入的重要来源之一, 如美国, 房地产税收占地方财政收入的 50% 以上。(二)计税依据明确,税率设置灵活房地产税的计税依据较为统一,有独立的机构对房地产价值进行评估, 按照房地产评估价值征收房地产税, 评估价值随着经济增长而提高, 相应税收也会增加, 起到自动调节房地产价格的作用,也更加客观、公正。税率设置层次丰富, 通过设置不同的税率,使低收入者、购买自住型住房者、小面积住房者纳税更少, 高收入者、购买投资性住房者、“豪宅”购买者等