单位内部控制工作中存在的问题及困难.doc

单位内部控制工作中存在的问题及困难国内的建设项目内部审计的理论的发展还处于初级阶段, 大部分有关审计理论的研究都是关于审计基础理论和会计财务审计理论方面的研究, 有关建设项目内部审计的研究成果较少, 还没有形成一套完整的、系统的适用国内建设项目内部审计需要的成熟理论体系。目前我国正处在传统竣工决算审计模式向全过程跟踪审计模式转换阶段。 1 、存在的问题(1) 内部审计咨询方案缺少理论支撑。建设项目内部审计具有专业性强、程序复杂、经济管理活动繁杂等特点, 还未形成比较系统的理论体系, 对于企业投资的建设项目内部审计体系、方法等的研究较少, 导致工程造价咨询企业制定的内部审计方案体系不够全面,深度不能满足建设单位审计部门的需要,体现不出内部审计的咨询、服务功能。(2) 内部审计咨询工作存在延后性。目前我国工程造价咨询企业承担内部审计咨询的业务重点仍放在传统的工程计量计价的节点性事后审计业务上。(3) 审计咨询服务不能满足现阶段内部审计的要求。工程造价咨询企业承接内部审计咨询业务时, 并没有发挥管理审计优势, 缺少对质量、工期、社会成本的集成管理审计, 缺少对工程建设参建各方协同性内控审计,缺少对各种风险因素的管理审计,不能满足现阶段内部审计的要求。 2 、为什么会出现这些问题(1) 国内工程造价咨询企业对建设项目内部审计咨询开展的时间并不长,关于建设项目内部审计方面的知识、理论体系十分不完整, 导致内部审计理论不能满足审计实践要求。(2) 目前我国工程造价咨询企业承担内部审计咨询的业务时,对工程造价控制起着关键性作用的建设前期的决策阶段、设计阶段的事前审计,以及施工阶段的造价控制事中审计还没有给予应有的重视, 导致内部审计咨询工作重点放在了事后审计阶段。狭窄的服务范围限制了工程造价咨询行业服务作用的充分发挥。(3) 内部审计咨询内容不够全面,弱化了管理咨询服务功能,是导致审计咨询服务不能满足现阶段工程建设单位对内部审计要求的主要原因。造价咨询企业应提供以工程造价管理为核心的管理咨询服务。单位内部控制工作中存在的问题及困难内部控制不仅是行政单位自我约束的有效手段,还是预防***、提高公共服务效率效果的科学方式和重要内容。笔者在近几年的审计中发现, 由于行政单位内部控制规范化建设起步较晚, 长期以来没有引起足够的重视,存在着很多薄弱环节,并引发了不少贪腐案件,需要加以重视。一、行政单位内部控制存在的问题(一) 不重视制度建设。一是制度建设缺乏系统性。不少内控制度仅包含了一般规章制度,如报销审批控制,未全面系统地整理汇编, 造成同类事项的评判缺乏制度基础。二是制度缺乏后续优化机制。不少内控制度出台后就“一劳永逸”, 特别是发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项,没有从制度层面深思自查,仅就事论事,造成部分问题屡提屡犯。三是制度执行不到位。不少制度是出于应付目的,未考虑实际操作,制度遵照执行起来有难度; 有的领导意见凌驾于制度之上,往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。(二) 没有正确决策。一是决策范围未明确。议事规则中列明的范围较笼统, 实际把握上认定标准不一, 部分重大经济事项最终由分管领导拍板决定。二是决策程序不到位。部分决策事项讨论前未深入调查研究, 导致决策过于草率, 缺乏科学性。三是决策过程记录不规范。部分重大事项决策过程未形成会议记录, 有