第7章 税收原理课件.ppt

通过本章的学****主要掌握税收术语与分类的基本知识,把握税收原则理论,认识税收对经济活动各个方面的影响,理解税负负担及其转嫁的方式、条件和影响,了解最适度课税理论的产生条件与基本内容。(一)强制性(二)无偿性(三)固定性税收的三个特征是统一的整体,无偿性是税收这种分配活动本质的体现;强制性是实现税收无偿征收的强有力的保障;固定性是无偿性和强制性的必然要求。这三个特征是税收区别于其他财政收入范畴的基本标志,也是鉴别财政收入是否是税收的基本标准。任何社会制度下的税收都必须同时具有这三个特征,缺一不可,也就是说,只有同时具有这三个特征的分配范畴才是税收。(一)强制性:至少表达三方面含义: 1 .就征税人国家来说,国家征税是以社会管理者的身份, 凭借政治权力进行的。公共需要的特征决定了满足公共需要的费用只能通过国家凭借政治权力征税来解决。国家征税是不受财产所有权归属制约的,国家征税权对不同所有者都是可以行使的。 ,纳税人向执行社会管理职能的国家纳税是一种义务。义务和权力相对应,社会成员既然有权享受国家举办的公共事业的利益,相应地就必须承担向国家缴纳公共需要费用的义务,即纳税义务,对具体的纳税人而言,既然纳税和享受公共需要利益在量上不是直接的对等关系,不能表现为直接的关系,从而必然表现为权利与义务的关系。 3. 国家征税和纳税人的纳税义务必须以法律形式加以规范和制约,征税人和纳税人都要依法征税和依法纳税,违背税法要受国家法律制裁。从这个意义上说,强制性就是法律的制约性。税收的法律制约性是实现国家征税和公民纳税义务的保证,缺少这种法律制约,税收分配难以实现。(二)无偿性:即具有非直接偿还性。 。就这一点而论,税收和国债是明显不同的,国家发行国债,国家作为债务人与债券持有者具有直接偿还关系。 ,但这种偿还是非直接的,主要表现就是纳税人纳税和享受公共需要在数量上没有直接的对等关系,就这一点而论,与利润对资本的使用在量上存在直接关系是不同的。 。这一点, “税”和国家为公民提供某种服务而收取的“费”有严格的区别。(三)固定性税收的因定性实质上是指征税有一定的标准,而这个标准又具有相对稳定性。有以下几方面含义: ,财产或有关行为必然是经常,普遍存在的,从而是可以规范的, 同时一经国家法律规定,这种规范就连续有效。 ,即有法定标准,而且这种标准在一国范围或一个地方范围是统一的。(一)纳税人纳税人又称纳税义务人,是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。每一种税都有关于纳税义务人的规定, 通过规定纳税义务人落实税收义务和法律责任。(二)课税对象课税对象又称征税对象,是税法中规定的征税的目的物,是政府据以征税的依据。通过规定课税对象,解决对什么征税这一问题。每一种税都必须明确对什么征税,课税对象体现着各种税的征税范围。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。在现代各国,一般把课税对象区分为商品、所得和财产三大类。在中国,谦税对象则包括商品、所得、财产、资源、行为五类。