第08章 税收理论课件.ppt

第八章税收理论第一节税收概述一、税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要,凭借政治权力,按照国家法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。二、税收的一般特征税收有无偿性、强制性和固定性三个特征。三、税收的原则(一)效率原则税收的效率原则是指征收同等的税收应当造成的社会成本最小,社会成本分为两个部分:税收干扰私人部门造成的超额负担和税收的征税成本。 1、税收的中性原则税收的中性原则指税收制度的设计应尽可能使税收不影响市场中的各种相对价格。只有中性的税收才不会干预消费者和生产者的选择,从而不会造成超额负担。 2、节约与便利原则征税会付出相应的征管收成本。征管成本的高低与征管机构的管理水平和税收制度的设计有关。税收制度和征管成本有如下关系: ①税制越简单,征管成本越低; ②中央集中管理比分级管理成本低; ③对法人征税比对个人征税成本低; ④商品税、财产税的征税成本比所得税低; ⑤从量税比从价税成本低; ⑥比例税比累进税成本低,总额税更简便易行; ⑦单一环节征税比多环节征税成本低。(二)公平原则税收的公平应该从两个方面来理解:一是福利水平相同的人应当纳相同的税收,即横向公平;二是福利水平不同的人应当缴纳不同的税收,即纵向公平。 1、平等竞争原则在不平等的竞争环境中,通过税收方式调节社会公平。 2、受益原则每个纳税者根据他从公共服务中获得的利益水平来相应纳税。 3、纳税能力的原则要求根据纳税人的纳税能力来确定其应承担的税负。如何权衡纳税能力,经济学界有主观说和客观说两种说法。(1)客观说以能客观观察到的数量指标来衡量纳税能力的依据。①多数人主张以收入为衡量标准,在统计口径上有如下争议: Ⅰ.以货币收入还是以经济收入; Ⅱ.以单个人收入还是以家庭的平均收入; Ⅲ.以总收入还是以扣除某些支出后的净收入。②以消费为衡量纳税能力的标准优点:抑制消费,鼓励储蓄和投资。缺点:商品税具有累退的特点,不利于社会公平。③以财产作为衡量纳税能力的标准不利于储蓄和投资,只能作为商品税和所得税的补充。均等牺牲原则认为: ABFE=CDHG MU M收入低收入纳税者 M O MU N收入高收入纳税者 N OC A BD E FG H (2)主观说以纳税人因纳税而感觉牺牲的感受的牺牲程度大小来测定纳税能力的尺度。①均等牺牲原则比例牺牲原则认为: MU M收入低收入纳税者 M O MU N收入高收入纳税者 NOC A BD E FG H ABFE CDHG ABMO CDNO ? MN ②比例牺牲原则最小牺牲原则认为:只要有人的 MU 大于其它人,税收就应当由 MU 高者承担,一直要到所有人 MU 相等时为止。 MU M收入低收入纳税者 M O MU N收入高收入纳税者 N OC A BD E FG H ③最小牺牲原则(三)财政原则税收要满足财政支出的需要,所以税收制度要设计得充分而有弹性。瓦格纳法则:由 19世纪德国经济学家瓦格纳( Wagner ) 提出。他在考察了当时的几个先进工业国家公共支出的记载后,提出了“瓦格纳法则”,可以表述为:随着人均 GDP 的提高,财政支出占 GDP 的比重相应提高。所得税具有税收弹性,商品税缺乏税收弹性,所以应建立以所得税为主体的税收体系。 TTYY △税收弹性=△第二节税收的经济效应一、税收收入和税率的关系供给学派的经济学家拉弗对税收收入与税率水平的关系进行了研究,提出著名的拉弗曲线。拉弗曲线对税率与税收收入和经济增长之间的关系进行了描述。 O税率税收收入 ACD Br 1r 2拉弗曲线