第8章 税收原理课件.ppt

1第八章税收原理第八章税收原理第一节 什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节 税收原则第四节税负的转嫁与归宿 2第一节 什么是税收第一节 什么是税收?一、税收的基本属性(the nature of taxation ) ?二、税收的“三性”(the “ three features ” of taxation ) 3 第一节 什么是税收第一节 什么是税收?一、税收的基本属性马克思-- “赋税是政府机器的经济基础, 而不是其他任何东西。”西方经济学-- 主要溯源于托马斯?霍布斯(T. Hobbes) 的“利益交换说”(Benefit- Exchange-Theory) 4 第一节 什么是税收第一节 什么是税收当代资产阶级税收理论约翰?洛克“社会契约论”“利益交换说”凯恩斯负有提供公共物品的义务享有消费公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税的权利政府部门社会公众“人们为公共事业缴纳的税款, 无非是为了换取和平而付出的代价。”托马斯?霍布斯: 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构 5 第一节 什么是税收第一节 什么是税收?二、税收的“三性”(一)税收的强制性(二)税收的无偿性(三)税收的固定性?强制性:政府的征税活动,是以国家的法律、法令为依据实施的,任何单位和个人都必须依法履行纳税义务,否则就会受到法律的制裁。?无偿性:国家征税之后的税款即为国家所有,归国家自主支配和使用,国家并不承担任何必须将税款等额直接返还给纳税人、或向纳税人支付任何报酬的义务。?固定性:税法一旦公布施行,征纳双方就必须严格遵守。?税收的强制性使得税收与公债、政府收费和捐款等区别开来。?税收形式上的无偿性和本质上的有偿性, 将税收与罚款收入、特许权收入、债务收入、规费收入等区分开来。?税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等区分开来。 8第二节第二节税收术语和税收分类税收术语和税收分类?一、税收术语(the terminology ) ?二、税收分类(the classification ) 9 第二节第二节税收术语和税收分类税收术语和税收分类?一、税收术语(一)纳税人(二)课税对象(三)课税标准(四)税率(五)税收能力和税收努力(六)起征点与免征额(七)课税基础(一)纳税人?纳税人,是享有相应权利并按税法的规定直接负有纳税义务的单位和个人。税法规定的直接负有纳税义务的人,可以是自然人(个人),也可以是法人。?负税人,是税款的实际负担者。有些税种,税款虽然由纳税人交纳,但纳税人可通过各种方式将税款转嫁给别人负担,在这种情况下纳税人不同于负税人。?扣缴义务人,是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款,并向国库交纳税款义务的单位和个人。