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中级财务会计(一)作业整理者: 084093 班涂佳睿郑重声明:下面作业是我整理出来的,如果有出现错误,请大家一起纠错哈!错了不要怪我啊! 1、某企业 2009 年6月 25 日以后的银行存款日记账记录与 6月 30 日收到的银行对账单记录如下( 假定 25 日之前的记录全部相符)。要求:编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业的账面余额加:付汽车修理费 M 公司汇款减:销 B 产品收支票水费调节后余额 300 200 20 000 2 100 400 22 000 或者银行对账单余额加:销 B 产品收支票水费减:付汽车修理费 M 公司汇款调节后余额 2 100 400 22 000 300 200 20 000 2、A 公司于 2008 年5月 10 日销售商品, 收到一张面值为 10 万元( 含增值税), 期限为 90天, 利率为 9% 的商业汇票。 6月9日A 公司因急需资金,持此票据到银行贴现,贴现率为 12% ,该票据到期后,付款单位和 A 公司均无款支付, A 公司收到银行通知,已将该贴现票款转作逾期贷款处理。(假设 A 公司适用的增值税率为 17% ) 假设每月月末均为资产负债表日。此题为有追索权无能力付款情况① 借:应收票据——商业承兑汇票 100 000 贷:主营业务收入 85 470 【=100 000/ ( 1+17% )】应交税费——应交增值税(销项税额) 14 530 【=85 470*17% 】② 借:应收利息 5 250 【=100 000*9%*(21/360 )】财务费用 5 250 ③ 借:银行存款 100 205 财务费用 2 045 【=100 000* ( 1+9%*(90/360) ) *12%*(60/360) 】贷:短期借款 102 250 【=100 000* ( 1+9%* ( 90/360 ))】④ 借:应收利息 7 500 贷:财务费用 7 500 ⑤ 借:应收利息 7 750 贷:财务费用 7 750 ⑥ 借:应收账款【面值+ 利息】 122 500 贷:应收票据——商业承兑汇票【面值核销】 100 000 应收利息【已计提过的利息】 20 500 财务费用【 ~ 未到期的利息】 2 000 3、B 公司于 2007 年3月1 日取得一张面值 10 000 元三个月到期不带息商业汇票。B 公司于 2007 年4月1 日贴现, 贴现率为 12 %,分无追索权与有追索权两种情况,票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况(此处假定每月月末均为资产负债表日)。第一种情况:无追索权(1) 2007 年3月1 日取得商业汇票借:应收票据 10 000 贷:主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 543 (2) 2007 年4月1 日贴现借:银行存款 9 800 财务费用 200 【=10 000*12%* ( 2/12 )】贷:应收票据——银行承兑汇票 10 000 (3) 2007 年6月1 日到期正常还款,企业无会计处理。无法还款,企业无会计处理。第二种情况:有追索权(1) 2007 年3月1 日取得商业汇票借:应收票据 10 000 贷:主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 543 (2) 2007 年4月1 日贴现借:银行存款 9 800 财务费用 200 【=10 000*12%* ( 2/12 )】贷:应收票据——银行承兑汇票 10 000 (3) 2007 年6月1 日到期①有能力付款借:短期借款 10 000 贷:应收票据——商业承兑汇票 10 000 ②无能力付款借:应收账款 10 000 贷:应收票据——商业承兑汇票 10 000 4、B 公司于 2007 年3月1 日取得一张面值 10 000 元票面利率 12%, 三个月到期。B 公司于 2007 年4月1 日贴现, 贴现率为 24 %,分无追索权与有追索权两种情况,票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况。第一种情况:无追索权(1) 2007 年3月1 日取得商业汇票借:应收票据 10 000 贷:主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 543 (2) 2007 年4月1 日贴现借:银行存款 9 888 财务费用 412 【=( 10 000 + 300 )× 】贷:应收票据 10 000 利息收入 300 (3) 2007 年6月1 日到期正常还款,企业无会计处理。无法还款,企业无会计处理。第二种情况:有追索权(1) 2007 年3月1 日取得商业汇票借:应收票据 10