企业会计审计监督完善思路(共2031字).doc

企业会计审计监督完善思路(共 2031 字) 要想有效地实施内部会计监督, 笔者认为应该明了企业会计人员所处的会计环境。所谓会计环境, 是指会计所依据和依存的客观环境和主观环境。客观环境是指企业所遵守的各项法律规章制度和企业依据自身特点所制订的一系列管理制度。主观环境包括会计人员素质、会计工作手段和方法、会计行为等因素。现从以下几方面分析主观和客观会计环境对会计内部监督制度有效实施造成的影响:会计在企业中没有签字权和否决权, 久而久之会形成事不关己、高高挂起的心态。比如现在流行的财务“一支笔”控制的监督方式, 使会计人员丧失了应有的责任感, 认为领导签字, 我就照办, 出了什么事有领导担着, 我不用承担经济责任, 使会计内部监督有名无实。会计在企业中处于被领导的从属地位, 无法有效实施监督。上级领导往往一纸“白条”“、一支笔”签批的超标准的招待费、餐费、天文数字般的出国费用等硬要报销。在不少企业中, 如果会计敢于坚持原则, 就会遭到领导的冷遇甚至报复。现行会计核算方法的选择具有较大的随意性, 使企业及会计人员有较大的操纵的余地。选择不同的核算方法得出的帐务结果不一致, 使得会计内部监督缺乏统一标准, 无法评定会计工作的质量优劣。有些上市公司为了调整财务报表, 蒙混投资者, 把核算方法变来变去, 编制出对自己有利的财务报表。会计人员自身素质不高也是影响实施审计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形: 其一, 由于会计人员业务素质低, 不能辨别真伪, 导致反映经济活动的会计信息失真; 其二, 某些会计人员政治素质低, 为个人利益而不顾国家的利益。不少企业内部控制制度执行不严格。根据几年来审计工作的体会, 很多内部控制制度在企业经营活动中没有发挥其应有的作用, 而是仅仅流于形式, 变成了一纸空文。在明确了以上因素对会计审计内部监督制度实施的影响后, 笔者认为可以采取以下对策来保证会计内部监督制度的健全和施行。 1、建立严格的内部考核制度是保证会计内部控制制度有效实施的硬件武器。建立和完善相关内控制度体系和运行机制固然重要, 但更要注意加强对制度执行人及执行效果的监督。特别是对一些规模大、经营业务多元化的集团型公司, 因其投资的范围广, 资金投入多, 投入产出周期较长, 加强领导干部及重要岗位人员的任期经济责任考核, 强化各级领导干部正确行使权力的监督, 显得尤为重要。 2 、明确与经济业务事项和会计事项有关的人员职责, 实行岗位分离, 相互制约的机制。在不同的会计岗位定岗定人,明确各自的工作范围和责任, 用内部制度的形式规定下来严格执行考核, 使各个会计岗位之间既环环相扣又条理清晰。 3、重大的对外投资、资产的处置、资金的调度和其他重要的经济业务事项的决策和执行应有明确的相互监督、相互制约的程序。可以采取的措施是建立和完善独立董事制, 独立董事与公司没有任何可能影响其对公司决策和事务行使独立判断的关系, 也不受其他董事的控制和影响, 从而能对内部人和关联交易进行有效的监督, 加强对企业高层管理人员的约束力度。 4 、坚持财产清查制度, 并对财产清查的范围、期限和组织程序予以明确。财产清查应由相对独立的审计部门进行,在不受任何干扰的情况下自主开展清查。清查完毕后要将清查结果公之于众, 并运用法律手段追查某些渎职***者的责任。 5 、保证对会计资料定