企业会计核算税务筹划影响(共3655字).doc

企业会计核算税务筹划影响(共 3655 字) 摘要: 在企业的经营活动中, 税收发挥着重要作用, 对企业的最终收益产生了一定的影响, 所以税务筹划对于企业的发展具有十分重要的意义, 因此, 企业应在会计核算的过程中, 采取针对性的会计决策来最大限度地减少纳税, 从而获得最理想的收益。鉴于此, 本文主要对税务筹划在企业会计核算中带来的影响进行分析与探讨,以供参考。关键词:企业经营;税收;会计核算;税务筹划税收, 是我国经济发展中的主要支持力量之一。就企业而言,从税收上就可以看出一个企业在财务管理上存在的问题,可谓税务筹划的发展体现着一个企业的进步。因此,在国家税收的严格监管下, 企业必须做好税务筹划, 找出这一环节在会计核算工作中存在的问题, 从而采取合理有效的措施来解决, 实现生产成本与税收成本的有效减少, 并且探讨税务筹划对会计核算带来的影响,推动企业经济的发展步伐。 1 企业税务筹划与会计核算的基本分析 基本定义所谓税务筹划,是指在遵循国内相关法律法规的前提下, 企业或个体纳税人提供的纳税义务,基于自身实际情况,通过合理的经济行为安排来实现税务的一定减免, 降低经济压力, 实现经济利益最大化的过程。而“会计核算”也被称作“会计反映”, 以货币为计量尺度, 实现对会计主体资金活动的反映, 即是对其进行的核算, 包括记账、算账以及报账[1] 。 两者间的关系税务筹划和企业会计核算之间存在着相辅相成的联系。一方面,政府对企业会计政策的选择产生直接或者间接的影响, 进一步影响其会计核算, 这个过程中产生的各种会计信息, 直接对应着不同的利益分配, 从而影响企业的投资决策行为, 最终影响国家的社会资源。另一方面, 政府以会计准则来对企业行为进行严格规范,以税收作为宏观调控的手段, 实现政府获取企业财富的目的, 却也是企业经济利益的流出。所以, 税务筹划可以称之为会计核算的一种经济动因。企业要想实现税收的最小化与利益最大化, 则需要选择税负最小的会计核算模式。所以, 对于企业而言, 要实现税务筹划,会计核算是一种必要的手段。 2 企业税务筹划对会计核算带来的影响分析企业税收筹划对于会计核算工作所产生的影响, 主要包括企业固定资产折旧方面、企业存货计价方法方面、企业销售结算方面、企业资产减值准备方面、企业广告费与招待费方面、企业广告费与招待费方面,具体内容如下。 企业固定资产折旧方面固定资产是企业成本很重要的一部分,站在会计核算角度, 对固定资产进行折旧的方法较多, 比如双倍余额递减法、年限平均法以及工作量法等。而站在税法的角度, 折扣额是可以进行税前扣除的。所以, 固定资产折旧的会计核算不同, 使得企业成本也不尽相同, 税前利润也是不一样的, 计算得出的企业所得税自然也不一样。而在税收优惠期间, 企业可以采用加速折旧法, 在增加税前扣除的折旧额基础上, 企业应纳税所得额就会减少,达到递延纳税的目的,减轻负担, 这是对资金时间价值进行充分利用的结果。所以, 企业采取不一样的折旧法, 对相应税负进行科学测算, 可以最终决定最恰当的会计核算模式[2] 。 企业存货计价方法方面企业存货方面的会计核算方法多种多样,比如加权平均法、个别计价法以及移动加权平均法等。而企业若确定了会计核算方法, 就不可以再随意对其进行更改, 否则需要在下一个纳税年度开始之前就向税务机关报告,并获得批准。我国税法规定,企业的存货计价应该根据实际成本来计算。所以, 企业应该站在存货的角度上, 对外界各种情况进行充分考虑, 比如企业内外部环境、外界市场物价波动、国内的宏观调控政策等。而企业若要避免因成本波动而引起的利润不均, 可以采用两种计价方法, 一种是加权平均法, 另一种是移动加权平均法, 从而避免税收引起的异常波动。而若是物价预计趋势是持续地降低, 则企业应该采用先进先出这一计价方法,能够起到递延纳税的效果。 企业销售结算方面对于企业产品的销售方面,可以采用的计算法有很多,比如赊销、委托代销以及分期付款。销售模式不一样, 销售收入确认的时间不一样,从而使企业的纳税期限也不一样。所以, 企业可以按照其销售期间及其对应策略来决定合适的销售模式, 从而对收入确认时间进行控制, 以起到递延纳税的效用[3] 。 企业资产减值准备方面根据有关规定,企业需要定期全面检查内部各项资产,并对相应的各项损失进行合理的预计测算, 做好每项资产计提资产减值准备。在不违反税法的前提下, 企业可以采取备抵法来对坏账损失进行核算, 可增加当期的扣除项目, 从而在一定程度上减少企业应纳税所得额, 从而实现所得税上交数额的减少, 实现所得税缴纳期限的递延效果, 为企业减轻经济负担,增加流动资金。 企业广告费与招待费方面国家税法规定, 企业的业务