审计原理与实务模块二风险评估.ppt

审计原理与实务淄博职业学院《审计实务》省级精品课程团队模块二风险评估?【案例导入】?项目合伙人冯天海、注册会计师李泽方、王晓慧、朱国栋和审计助理李英祥等组成的审计项目组负责审计奥科公司 2012 年度财务报表,于 2013 年 01 月 05 日至 01 月 15 日对奥科公司的相关内部控制进行了解、测试与评价?注册会计师王晓慧和朱国栋计划实施以下程序以了解奥科公司的相关内部控制:( 1)询问奥科公司有关人员,并查阅相关内部控制文件;( 2)检查内部控制生成的文件和记录?项目合伙人冯天海对他们提出的计划表示同意,但仍说不够全面,请他们想一想还可以选择实施哪些审计程序以了解被审计单位的相关内部控制主要内容(2节课) ?一、风险评估及其总体要求?(一)风险评估的含义及其作用?★(二)对风险评估的总体要求?二、风险评估程序的实施?(一)了解被审计单位及其环境一、风险评估及其总体要求?(一)风险评估的含义及其作用?风险评估,是指注册会计师了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。?注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。?了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础: ?(1)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当; ?(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当; ?(3)识别需要特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等; ?(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值; ?(5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平; ?(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。?【做中学 3-2-1 】(单选题)下列关于风险评估的作用的说法,错误的是( )。? ,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当? ,以及财务报表的列报是否适当? ,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等? ,以便消除审计风险一、风险评估及其总体要求一、风险评估及其总体要求?(二)对风险评估的总体要求? ? ? ? 、账户余额和披露实施实质性程序? 、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录,以保证执业质量,明确执业责任一、风险评估及其总体要求?【提示 3-2-1 】?例外事项主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关,且在审计报告日已经存在的事实,该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。例如,注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果。例外情况可能在审计报告日后发现,也可能在财务报表报出日后发现,注册会计师应当对例外事项实施新的或追加的审计程序。一、风险评估及其总体要求?(一)了解被审计单位及其环境? ?(1)相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素; ?(2)被审计单位的性质; ?(3)被审计单位对会计政策的选择和运用; ?(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险?(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价; ?(6)被审计单位的内部控制。?第( 1)项是被审计单位的外部环境,第( 2)、( 3)、(4)项以及第( 6)项是被审计单位的内部因素, 第( 5 )项则既有外部因素也有内部因素。值得注意的是,被审计单位及其环境的各个方面可能会互相影响。二、风险评估程序的实施表 3-2-1 至表 3-2-5 ?【做中学 3-2-2 】(多选题)下列对被审计单位及其环境进行了解的内容中,属于被审计单位内部因素的有( )。? 、法律环境与监管环境? ? ? 、风险评估程序的实施