审计原理与实务模块二审计重要性、审计风险与错报.ppt

审计原理与实务淄博职业学院《审计实务》省级精品课程团队模块二审计重要性、审计风险与错报?【案例导入】? 2013 年1月 10 日,注册会计师李泽方向项目合伙人冯天海汇报了需要考虑的与重要性相关的问题,具体情况如下:( 1)李泽方决定在制定总体审计策略时,初步确定财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额和披露的重要性水平,据以评估重大错报风险;( 2)为防止出现未发现错报和不重大错报汇总后变成重大错报的情况,在评估风险和设计进一步审计程序时,李泽方使用的实际重要性水平相当于计划的重要性水平的 90% 。?冯天海对李泽方提出的第( 1)事项表示赞同, 但是反对他提出的第( 2)个事项。?李英祥问注册会计师王晓慧为什么第( 2)个事项存在问题,王晓慧告诉他:一般情况下,实际执行的重要性为财务报表整体重要性的 50%-75% 。如果将实际执行的重要性定得比较高,就可能影响审计质量。主要内容( 2课时) ?一、审计重要性的含义及重要性水平的确定?(一)审计重要性的含义?(二)重要性水平的确定?★二、审计风险?(一)重大错报风险?(二)检查风险?(三)审计风险模型一、审计重要性的含义及重要性水平的确定?(一)审计重要性的含义?随着审计方法由详细审计转变为抽样审计,审计重要性在注册会计师审计中的运用越来越频繁。?审计重要性是指:( 1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的;( 2)对重要性的判断是根据具体环境作出的, 并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响;( 3)判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。审计重要性在量上表现为审计重要性水平。审计重要性水平是财务报表中包含的错报能否影响特定财务报表使用者在特定情况下对财务报表全面反映公允性的整体理解?审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报。同时,注册会计师还应当评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性,以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围,将审计风险降至可接受的低水平。在确定审计意见类型时,注册会计师也需要考虑审计重要性水平。一、审计重要性的含义及重要性水平的确定?【做中学 2-2-1 】(单选题)在审计过程中,在()必须恰当运用审计重要性概念。??、实施阶段和完成阶段??、审计重要性的含义及重要性水平的确定?【做中学 2-2-2 】(多选题)关于审计重要性的含义,下列说法中正确的是( )。? ,则通常认为错报是重大的? ,应考虑错报对个别财务报表使用者的影响? ? , 或受两者共同作用的影响一、审计重要性的含义及重要性水平的确定?(二)重要性水平的确定?在计划审计工作时,注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平, 以发现在金额上重大的错报。注册会计师在确定计划的重要性水平时,需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。一、审计重要性的含义及重要性水平的确定应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平一、审计重要性的含义及重要性水平的确定??(1)从性质方面考虑重要性?在某些情况下,金额相对较少的错报可能会对财务报表产生重大影响。例如,一项不重大的违法支付或者没有遵循某项法律规定,但该支付或违法行为可能导致一项重大的或有负债、重大的资产损失或者收入损失,就应认为上述事项是重大的。一、审计重要性的含义及重要性水平的确定