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审计原理与实务模块三风险应对.ppt


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约47页 举报非法文档有奖
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审计原理与实务淄博职业学院《审计实务》省级精品课程团队模块三风险应对?【案例导入】? 2013 年1月 12 日,项目合伙人冯天海委托注册会计师李泽方和朱国栋对奥科公司 2012 年6月 30 日与财务报表相关的内部控制的有效性进行审核(奥科公司采用手工会计系统)。?在审核过程中,李泽方和朱国栋了解了奥科公司内部控制的设计,评价了内部控制设计的合理性,测试和评价了内部控制执行的有效性, 并编制了相关审核工作底稿,其中一项内容摘录为“为统一财务管理,提高会计核算水平,设置内部审计部门,与财务部一并由财务总监分管”。李泽方和朱国栋均认为这项内部控制的设计存在缺陷,不过李泽方认为这是财务报表层次的重大错报风险,而朱国栋则认为这是认定层次的重大错报风险,因此他们请冯天海帮忙判断,冯天海有意考考审计助理李英祥。?李英祥的回答合适吗? 主要内容( 2课时) ?一、风险应对及其总体要求?★二、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施?(一)总体应对措施?(二)总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响?三、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序?(一)进一步审计程序的性质?(二)进一步审计程序的时间?(三)进一步审计程序的范围一、风险应对及其总体要求?风险应对,是指注册会计师在风险评估后,通过采取必要的应对措施或程序来应对评估的重大错报风险,以将审计风险降至可接受的低水平。?注册会计师在审计过程中应贯彻风险导向审计的理念,围绕重大错报风险的识别、评估和应对,计划和实施审计工作。?注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,包括控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序来应对评估的重大错报风险,以将审计风险降至可接受的低水平。一、风险应对及其总体要求二、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施?在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是认定层次的,还是财务报表层次的。如果是财务报表层次的,由于它与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定,所以注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险采取总体应对措施。?(一)总体应对措施? ?职业怀疑态度,是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性,并对相互矛盾的审计证据,以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。? ,或利用专家的工作?审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计,或具有被审单位所处特定行业的相关审计经验。必要时, 要考虑利用信息技术、税务、评估、精算师等方面的专家的工作。? ?对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,项目组的高级别成员,如项目负责人等经验较丰富的人员,要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。二、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施? ,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解?被审计单位人员,尤其是管理层,如果熟悉注册会计师的审计套路,就可能采取种种规避手段,掩盖财务报告中的舞弊行为。因此,在设计拟实施审计程序的性质、时间和范围时,注册会计师要考虑使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解。增加审计程序不可预见性的方法有:( 1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;( 2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;( 3)采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;( 4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。? 、时间和范围作出总体修改?财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑:( 1)在期末而非期中实施更多的审计程序。( 2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。( 3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。二、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施?【做中学 3-3-1 】(单选题)下列不属于注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的是( )。? ? ? 、

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  • 上传人autohww
  • 文件大小1.24 MB
  • 时间2017-03-25