审计原理与实务模块三审计证据.ppt

审计原理与实务淄博职业学院《审计实务》省级精品课程团队模块三审计证据?【案例导入】? 2013 年1月 15 日,项目合伙人冯天海安排注册会计师朱国栋和审计助理李英祥发放银行询证函。朱国栋和李英祥通过翻看银行存款日记账,找到了与奥科公司有存款、借款往来的四家银行,填写询证函后由朱国栋负责寄出。 10 天后,朱国栋收到了其中三家银行的回函,函件证实与奥科公司的往来事实,且和奥科公司的账面记录一致,但有一家银行没有回函。李英祥问朱国栋老师: “下一步我们应该怎么办哪?是再次发放询证函还是考虑其他的方法? ”朱国栋老师笑笑说: “看来你掌握到不少函证的知识!我们再发一次询证函,若还是没有回函,我们再考虑其他替代措施。”?请问:朱国栋的说法正确吗?函证的替代措施有哪些?他们仅仅通过银行存款日记账查找往来银行的做法合适吗? 主要内容( 2课时) ?一、审计证据的含义及其特征?二、获取审计证据的具体审计程序(审计取证方法) ?(一)检查?(二)观察?(三)询问?★(四)函证?(五)重新计算?(六)重新执行?★(七)分析程序一、审计证据的含义及其特征?(一)审计证据的含义?审计证据,是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。?审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。? ?会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细账等,是编制财务报表的基础,构成注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。? ?会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。一、审计证据的含义及其特征?【做中学 2-3-1 】(多选题)关于审计证据的含义,以下理解中恰当的有( )。? ,还应当获取其他信息的审计证据? ? ,注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注? ,才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础一、审计证据的含义及其特征?(二)审计证据的特征?注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以得出合理的审计结论,作为形成审计意见的基础? ?审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。一、审计证据的含义及其特征?影响审计证据充分性的因素有: ?(1)注册会计师确定的样本量。?(2)注册会计师对重大错报风险的评估。评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多。?(3)注册会计师获取审计证据的质量。审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。一、审计证据的含义及其特征? ?审计证据的适当性,是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容, 只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。?(1)审计证据的相关性?审计证据的相关性,是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。用作审计证据的信息的相关性可能受到控制测试和细节测试方向的影响。?(2)审计证据的可靠性?审计证据的可靠性,是指审计证据的可信程度。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。一、审计证据的含义及其特征?注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性: ?①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。一、审计证据的含义及其特征