《审计原理与实务》教案10审计重要性、审计风险与错报.doc

1 淄博职业学院《审计实务》课单元教学设计方案教师: 序号: 10 授课时间授课班级上课地点教学单元名称项目二审计专业知识模块二审计重要性、审计风险与错报课时 2 教学目标专业能力熟悉累积识别出的错报的类别掌握实际执行的重要性水平方法能力能通过各种媒体资源查找所需信息社会能力(1 )具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力(2 )能与审计客户、工商、银行、其他中介服务等单位建立良好、持久的关系目标群体会计学院会计专业的高职二年级学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学、启发式教学、多媒体授课、师生互动、合作学****时间安排教学过程设计学前组织考勤、填写教学日志,调节课堂气氛,调动学生主动参与课堂,创造和谐活泼课堂, 做好接受新知识的准备工作。教师讲述(2分钟) 课程综述: (1 )课程性质、地位(2 )课程作用(3 )课程主要内容(4 )学****要求(5 )学****方法提问启发(3 分钟) (1 )什么是重要性? (2 )重要性水平的确定 2 模块二审计重要性、审计风险与错报教师讲授( 20 分钟) 四、错报以及评价审计过程中识别出的错报(一)错报的定义错报, 是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露, 与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异; 或根据注册会计师的判断, 为使财务报表在所有重大方面实现公允反映, 需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。错报可能是由于错误或舞弊导致的。在注册会计师财务报表审计中, 错报可能由下列事项导致:(1) 收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误;(2) 遗漏某项金额或披露;(3 )由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计;(4)注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策做出不恰当的选择和运用。(二)明显微小错报和累积识别出的错报 1 .明显微小错报注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报, 对这类错报不需要累积。这些明显微小的错报, 无论单独或者汇总起来, 无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。 2 .累积识别出的错报为了帮助注册会计师评价审计过程中累积错报的影响,以及与管理层和治理层沟通错报事项,将错报区分为事实错报、判断错报和推断错报。识别出的错报具体情形 1 事实错报(1)被审计单位收集和处理数据的错误(2)对事实的忽略或误解(3)故意舞弊行为 2 判断错报(1)管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异(2)管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 3 推断错报(1)通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报(2)通过实质性分析程序推断出的估计错报 3 教师讲授( 15 分钟) (三)对审计过程识别出的错报的考虑错报可能不会孤立发生, 一项错报的发生还可能表明存在其他错报。例如, 注册会计师识别出由于内部控制失效而导致的错报, 或被审计单位广泛运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报, 均可能表明还存在其他错报。抽样风险和非抽样风险也可能导致某些错报未被发现。注册会计师可能要求管理层检查某类交易、账户余额或披露, 以使管理层了解注册会计师识别出的错报的产生原因, 并要求管理层采取措施以确定这些交易、账户余额或披露实际发生错报的金额,以及对财务报表作出适当的调整。(四)错报的沟通和更正及时