《审计原理与实务》教案11审计证据.doc

1 淄博职业学院《审计实务》课单元教学设计方案教师: 序号: 11 授课时间授课班级上课地点教学单元名称项目二审计专业知识模块三审计证据课时 2 教学目标专业能力审计取证方法方法能力能通过各种媒体资源查找所需信息社会能力(1 )具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力(2 )能与审计客户、工商、银行、其他中介服务等单位建立良好、持久的关系目标群体会计学院会计专业的高职二年级学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学、启发式教学、多媒体授课、师生互动、合作学****时间安排教学过程设计学前组织考勤、填写教学日志,调节课堂气氛,调动学生主动参与课堂,创造和谐活泼课堂, 做好接受新知识的准备工作。教师讲述(2分钟) 课程综述: (1 )课程性质、地位(2 )课程作用(3 )课程主要内容(4 )学****要求(5 )学****方法提问启发(3 分钟) (1 )思考为什么注册会计师要取得审计证据? (2 )什么样的资料才可以成为审计证据? 2 模块三审计证据案例导入(5 分钟) 2013 年1月 15日, 项目合伙人冯天海安排注册会计师朱国栋和审计助理李英祥发放银行询证函。朱国栋和李英祥通过翻看银行存款日记账, 找到了与奥科公司有存款、借款往来的四家银行,填写询证函后由朱国栋负责寄出。 10 天后,朱国栋收到了其中三家银行的回函, 函件证实与奥科公司的往来事实, 且和奥科公司的账面记录一致,但有一家银行没有回函。李英祥问朱国栋老师:“下一步我们应该怎么办?是再次发放询证函还是考虑其他的方法? ”朱国栋老师笑笑,说:“看来你掌握到不少函证的知识!我们再发一次询证函,若还是没有回函,我们再考虑其他替代措施。”请问: 朱国栋的说法正确吗?函证的替代措施有哪些?他们仅仅通过银行存款日记账查找往来银行的做法合适吗? 教师讲授( 10 分钟) 一、审计证据的含义及其特征(一)审计证据的含义审计证据, 是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 1 .会计记录中含有的信息会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细账等, 是编制财务报表的基础,构成注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。将这些会计记录作为审计证据时, 其来源和被审计单位内部控制的相关强度( 对内部生成的证据而言)都会影响注册会计师对这些会计记录的信赖程度。 2 .其他信息会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础, 注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。可用做审计证据的其他信息包括:(1) 注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息, 如询证函的回函;(2) 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息, 如通过检查存货获取存货存在性的证据等;(3) 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息,如注册会计师编制的各种分析表等。(二)审计证据的特征注册会计师应当获取充分、适当的审计证据, 以得出合理的审计结论, 作为形成审计意见的基础。 3 教师讲授( 20 分钟) 1 .审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量, 主要与注册会计师确定的样本量有关。影响审计证据充分性的因素有:(1) 注册会计师确定的样本量;(2) 注册会计师对重大错报风险