《审计原理与实务》教案12审计证据.doc

1 淄博职业学院《审计实务》课单元教学设计方案教师: 序号: 12 授课时间授课班级上课地点教学单元名称项目二审计专业知识模块三审计证据课时 2 教学目标专业能力函证和分析程序方法能力能通过各种媒体资源查找所需信息社会能力(1 )具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力(2 )能与审计客户、工商、银行、其他中介服务等单位建立良好、持久的关系目标群体会计学院会计专业的高职二年级学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学、启发式教学、多媒体授课、师生互动、合作学****时间安排教学过程设计学前组织考勤、填写教学日志,调节课堂气氛,调动学生主动参与课堂,创造和谐活泼课堂, 做好接受新知识的准备工作。教师讲述(2分钟) 课程综述: (1 )课程性质、地位(2 )课程作用(3 )课程主要内容(4 )学****要求(5 )学****方法提问启发(3 分钟) 2 模块三审计证据教师讲授( 20 分钟) 三、函证注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的****惯做法及回函的可能性等, 以确定函证的内容、范围、时间和方式。如果被审计单位中与应收账款存在性有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量。(一)函证的内容 1 .银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户) ,借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序, 注册会计师应当在审计工作底稿说明理由。 2 .应收账款注册会计师应当对应收账款实施函证程序, 除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要, 或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效, 注册会计师应当实施替代审计程序, 获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证, 注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。(二)函证程序实施的范围如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围, 无论采用统计抽样方法, 还是非统计抽样方法,选取的样本应当足以代表总体。根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等, 注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括:(1)金额较大的项目;(2 )账龄较长的项目;(3 )交易频繁但期末余额较小的项目;(4)重大关联方交易;(5 )重大或异常的交易;(6 )可能存在争议、舞弊或错误的交易。(三)函证的时间注册会计师通常以资产负债表日为截止日, 在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平, 注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证, 并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 3 教师讲授( 20 分钟) (四)管理层要求不实施函证时的处理当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时,注册会计师应当考虑该项要求是否合理, 并获取审计证据予以支持。如果认为管理层的要求合理, 注册会计师应当实施替代审计程序, 以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理, 且被其阻挠而无法实施函证,注册会计师应当视为审计范围受到限制,并考虑对