《审计原理与实务》教案14审计抽样.doc

1 淄博职业学院《审计实务》课单元教学设计方案教师: 序号: 14 授课时间授课班级上课地点教学单元名称项目二审计专业知识模块四审计抽样课时 2 教学目标专业能力掌握审计抽样的步骤方法能力能通过各种媒体资源查找所需信息社会能力(1 )具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力(2 )能与审计客户、工商、银行、其他中介服务等单位建立良好、持久的关系目标群体会计学院会计专业的高职二年级学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学、启发式教学、多媒体授课、师生互动、合作学****时间安排教学过程设计学前组织考勤、填写教学日志,调节课堂气氛,调动学生主动参与课堂,创造和谐活泼课堂, 做好接受新知识的准备工作。教师讲述(2分钟) 课程综述: (1 )课程性质、地位(2 )课程作用(3 )课程主要内容(4 )学****要求(5 )学****方法提问启发(3 分钟) (1 )审计抽样的应用范围(2 )审计抽样的步骤 2 模块四审计抽样教师讲授( 20 分钟) 五、审计抽样的步骤使用审计抽样时, 注册会计师的目标是, 为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础。其具体的操作步骤有八步,见图 2-4-2 。(一)确定测试目标审计抽样必须紧紧围绕审计测试的目标展开。一般而言, 控制测试的目的是为了获取关于某项控制运行是否有效的证据; 而细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确,获取与存在的错报有关的证据。(二)定义总体、抽样单元、分层总体,是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。抽样单元, 是指构成总体的个体项目。在控制测试中, 抽样单元通常能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行; 而在细节测试中, 抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录, 甚至是每个货币单元。分层, 是指将总体划分为多个子总体的过程, 每个子总体由一组具有相同特征( 通常为货币金额) 的抽样单元组成。在细节测试当中,注册会计师可以考虑根据金额对总体进行分层。(三)定义误差构成条件注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件, 否则执行审计程序时就没有识别误差的标准。在控制测试中, 误差是指控制偏差, 注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况; 在细节测试中, 误差是指错报, 注册会计师要确定哪些情况构成错报。3 教师讲授( 20 分钟) (四)确定审计程序注册会计师必须确定能够最好地实现审计测试目标的审计程序及其组合。(五)确定样本规模 1 .样本规模的含义样本规模, 是指从总体中选取样本项目的数量。细节测试中, 可用公式法确定样本规模: 样本规模=总体账面金额可容忍错报× 保证系数 2 .影响样本规模的因素影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性------ 总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小(六)选取样本注册会计师可以使用的选取样本方法包括: 使用随机数表选样、系统选样、随意选样、计算机辅助审计技术选样。(七)对样本实施审计程序对样本实施审计程序通常与审计抽样方法无关