我国商贸流通业税收政策分析(共3979字).doc

我国商贸流通业税收政策分析(共 3979 字) 1 我国商贸流通业的税负水平分析 商贸流通业税负水平的相关指标定义参考相关学者对税负水平的研究,本文选取以下四个指标衡量我国商贸流通业的税负水平: (1) 宏观税负: 该指标反映了商贸流通业的总体税收负担, 也是反映商贸流通业单位占生产总值的税收贡献指标。一般地, 商贸流通业的宏观税负用商贸流通业税收额占生产总值比重表示, 计算公式为: 宏观税负= 商贸流通业税收额/ 商贸流通业增加值× 100% 。(2) 边际税负: 即商贸流通业的税收弹性系数, 反映了商贸流通业新增单位 GDP 的税收贡献。其计算公式为: 边际税负= 商贸流通业税收增加额/ 商贸流通业增加值的增量× 100% 。(3) 税收增额贡献率: 该指标反映了商贸流通业的税收增长对我国税收增长的贡献程度。其计算公式如下: 税收增额贡献率= 商贸流通业的税收增加额/ 全国税收增加额× 100% 。(4) 税收协调系数: 该指标反映了商贸流通业税收增长与商贸流通经济增长之间的协调程度。其计算公式如下: 税收协调系数= 商贸流通业税收占总税收的比重/ 商贸流通业增加值占生产总值的比重。如果税收协调系数的值为 1 ,则表明商贸流通业税收增长与商贸流通经济增长之间完全协调; 如果税收协调系数的值大于 1 ,则表明商贸流通业税收增长是超贡献的;如果税收协调系数的值小于 1 ,则表明商贸流通业税收增长的贡献不足。 我国商贸流通业的税负水平实证分析选取 2005~2013 年我国商贸流通业两个细分行业的相关数据, 计算各年份商贸流通业的税负水平相关指标。其中原始数据来源于《中国统计年鉴》、《中国税务统计年鉴》。(1) 宏观税负。对于批发和零售业,在 2005~2013 年期间, 其宏观税负有不断增加的态势, 且宏观税负均高于全国平均水平。同时, 我国商贸流通业宏观税负水平与全国平均税负水平之间的差距基本保持恒定。总体而言, 我国批发和零售业的税负水平较高,换言之是超税负的。对于交通运输、仓储及邮政业(即物流业) ,虽然 2005~2013 年期间其宏观税负水平均低于全国平均水平, 但是宏观税负水平总体上有逐年增加的态势, 且与全国平均水平的差距不断减小。总体而言,我国交通运输、仓储及邮政业的税负水平较低。(2) 边际税负。对于批发和零售业,在 2005~2013 年期间, 其边际税负存在较为剧烈的波动态势, 且边际税负均高于全国平均水平。相对而言, 全国平均边际税负水平在 2005~201 3 年期间的变化趋势则比较平稳。综合宏观税负和边际税负, 分析来看我国批发和零售业存在较大的税收负担。对于交通运输、仓储及邮政业,在 2005~2007 年其边际税负呈现平稳的下降趋势,在 2010~2013 年期间其边际税负又呈现平稳的上升趋势, 但是在 2007~201 0 年期间边际税负的波动非常大, 2009 年交通运输、仓储及邮政业的边际税负甚至小于零。(3 )税收增额贡献率。对于批发和零售业,在 2005~201 3 年期间, 其税收增额贡献率总体上呈现了提升态势, 但局部波动仍然比较明显,特别是 2006~2008 年、 2010~2012 年期间税收增额贡献率起伏不定。同时, 批发和零售业的税收增额贡献率基本保持了高于 15% 的位置,说明