我国土地增值税税负水平探析(共3448字).doc

我国土地增值税税负水平探析(共 3448 字) 一、引言近十年来,随着我国城市化的飞速发展,带动房地产业成为我国经济的主导产业。城市化的发展同时推动了房价上涨, 国家采取了一系列的调控政策, 其中土地增值税作为抑制房地产过热及房价上涨过快的重要税收政策。房地产企业从买地开发到销售产品, 这一过程中产品的增值及利润空间巨大, 但房地产企业实际缴纳的土地增值税税负并没有跟上产品增值的步伐。 2013 年 12 月央视曾经报道“房企欠税门”,称自 2005 ~ 2012 年8 年间, 45 家房地产企业欠缴土地增值税达 万亿元,其中万科、招商等名企赫然在列, 此报道一出, 引起社会各界的广泛关注。而随后北京市地税局公布的欠税名单中,房地产企业占 60% ,税种包括土地增值税、营业税等。这些欠税丑闻在一定程度上揭示了房地产企业税负水平低的现象。土地增值税从 1993 年底颁布实施以来就受到各种的舆论,这一切都源于该税种从其税制设置, 房地产企业消极税收行为, 到税务部门的征收管理过程中都存在着各种问题。二、我国土地增值税税收发展现状(一)我国土地增值税含义及发展。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的增值额所征收的一种税, 是影响房地开发产企业利润最大的税种之一。从我国房地产市场的发展状况可以看出土地增值税的演变过程。 1992 年及 1993 年上半年,我国部分地区出现了房地产市场“持续高温”的景象, 并伴随着严重的泡沫经济,国家为了扭转这一局面,于 1994 年1 月正式颁布实施了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,目的在于抑制炒买炒卖地皮、房产等牟取暴利行为, 防止国家土地增值收益流失,从此房地产业开启了土地增值税时代。 1994 年之后, 房地产行业陷入低迷时期, 土地增值税的征收一直采用预征方式, 大部分地区是按应征额的 1%~ 2% 的比例来预征,至此房地产业一直处于土地增值税的预征时期。直到 2007 年1 月,国家税务总局为了抑制房价上涨过快,并获得土地增值收益的再分配, 发布了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》。通知中将预征制改为清算制, 从此房地产业迎来了土地增值税的清算时代, 然而这一改变直接触动了房地产企业的高额利润空间,对房地产企业提出了前所未有的挑战。(二) 2002 年以来我国土地增值税整体税收情况。 2002 年我国房地产市场的快速发展,以及对土地增值税立法逐步完善,我国土地增值税税额快速增长。在 2007 年以前,土地增值是一直处于预征状态,从 2002 年的 亿元增长到 2006 年的 亿元,期间税额增长了 10 倍, 每年的环比增长都在 % (最低, 2006 年)以上,这段时期正是我国自 1993 年调控房地产市场从低迷状态走向发展的萌芽时期。 2007 年国家税务总局开始对土地增值税进行全面清算,税收飞速增长,但随着 2008 年房地产市场面临强大的金融危机,环比增幅有所下降但也在 % 以上。金融危机过后,土地增值税伴随着房价新一轮上涨而水涨船高。 2010 年国家为了抑制房价上涨过快出台了“国十条”、“国五条”,随后 48 个大中型城市相继推出“限购令”以及 2012 年的房产税改革,这些政策都在一定程度上减缓