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驻外机构资金管理论文(共2846字).doc


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驻外机构资金管理论文(共 2846 字) 一、资金管理风险效益性风险是指驻外机构的资金没有发挥应有的使用效益, 或是没有产生应有的经济效益的风险。本文所述的资金管理的效益性风险, 主要是指驻外机构在保证其生产经营活动正常开展的基础上, 如何发挥剩余资金的使用效益, 防止因汇率剧烈波动导致的外汇损失, 同时也要防止因汇率变动产生的未实现汇兑损益导致税务上的不利影响。资金管理风险的四项内容各不相同, 却又互相关联: 合规性风险防范不当就会导致制度执行不力, 产生管理上的漏洞, 就会引发资金的安全性风险。而一旦发生资金安全性风险, 就有可能会影响到驻外机构生产经营活动的正常开展, 即有可能发生资金的保障性风险。只有以上三种风险都得到有效控制, 驻外机构才会进行资金效益的考虑, 提高资金的使用效益, 防范效益性风险。二、税务风险驻外机构因为没有严格履行税法或没有准确理解税法而产生税法执行上的偏差, 就有可能发生经济损失, 这便是驻外机构面临的税务风险。税务风险可以分为少缴风险和多缴风险。少缴风险是指驻外机构因未严格履行税法规定导致的应缴未缴或者应缴少缴, 从而面临税务机关处罚的风险。多缴风险则是因为驻外机构因对税法理解上的偏差, 对可以依法享受的优惠没有实际享受, 导致多缴纳税款的风险。驻外机构因各驻在国的具体情况不同, 税法的具体规定及税务风险的具体情况也不尽相同。以下笔者将结合日本税法的有关内容,对税务风险进行阐述。 1. 日本税法简介根据日本税法的规定,驻外机构在日本需缴纳的主要税种为企业所得税和消费税。企业所得税实际上是对一系列针对所得额征税税种的统称, 具体由法人税、事业税和住民税构成。法人税和事业税是以年度应纳税所得额为计税依据,按照应纳税所得额的不同规模等级, 分别适用不同税率予以累加计算。住民税又分为道府县民税和市町村民税, 分别以法人税额为计税依据进行计算。企业所得税在每年 8 月按照上年决算税额的 1/2 预缴一次,于次年 3 月前进行清算汇缴。消费税是一种流转税, 相当于我国的增值税, 年末通过计算销项税额与进项税额的差额确定应纳税额。消费税在每年 5 月、8月、 11 月分三次、分别按照上年决算税额的 1/4 预缴, 于次年 3 月前进行清算汇缴。 2. 少缴风险对于企业所得税而言,少缴风险主要体现在少确认收入和多确认支出上。应确认收入而未确认或者少确认, 以及应在本年度确认的收入转至下年度确认, 或者将不应由驻外机构负担的支出确认为成本费用, 都会因为减少所得额而产生少缴风险。对于消费税而言, 少缴风险则来源于少确认销项税额和多确认进项税额。以上所述的应确认收入而未确认或少确认, 会导致销项税额的减少。进项税额的确认有着严格的规定, 诸如免税商品、罚没性支出、政府机关收费、日本以外地区的支出都不可以计算进项税额, 而一旦确认, 即会产生少缴风险。 3. 多缴风险日本企业所得税法中对于“交际费”项目有明确的规定, 以中小企业为例,其“交际费”年累计支出在 600 万日元以内的部分,可按照 90% 的比例在税前扣除; 超过 600 万日元的部分全额不计入税前扣除。因此, 对于符合中小企业条件的驻外机构而言, 在确认“交际费”项目时应防止不加区分地过多确认, 使驻外机构在计算所得税时产生不利影响, 承担不必要的所得税负担。消费税方面, 日

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  • 上传人changjinlai
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  • 时间2017-03-27