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北京城市居民缴纳所得税状况的调查研究张斌 04920101037 摘要我国的个人所得税在过去的 20 多年中增加了近百万倍。开始那一年, 1980 年,只征收了 18 万元, 200 5 年个人所得税是 2093 亿元,占全部税收的 8% ;然而,与美国等发达国家比起来,这个比例还很小。本文采用访谈法和问卷调查法, 通过随机抽样 100 名城市居民进行实地调查。以此了解当前个人所得税的基本状况; 使人们可以更加清晰地认识税制, 了解税制, 同时, 也对我国现行的个税体系中现存的缺陷进行分析,以进一步推动我国个人所得税税制的完善,适应现今经济的发展。实际上提高个人所得税有一点好处,就是可以适当控制个人收入的差距, 缓解社会矛盾。其中累进制的个人所得税是控制贫富差距的最直接、也是最有效的办法。但是, 我国当前虽然有累进制个人所得税, 但却征不到真正高收入的人身上, 并不能起到控制贫富差距的作用, 贫富差距过于悬殊。因此, 应该修改个人所得税征收办法, 改变个人所得税税制, 以限制收入的差距, 并且加强监管机制, 保持社会稳定。现今, 我国个人所得税制度远远落后于发达国家, 无法适应“入世”形势和经济全球化的趋势,需要进一步改革。关键词:个人所得税、累进制个人所得税一、引言 2006 年1月1 日,我国将实行酝酿几年的个人所得税调整方案, 延续 20 多年的 800 元起征点提高为 1600 元,不仅提高了消费者的购买力, 而且, 有利于缩小收入差距, 同时体现了国家积极鼓励和扩大消费、在税收环节让利于民的政策趋向。(一) 研究背景经济决定税收,但经济又决定于生产力。因此,生产力是税收的最终源泉。而税收又反作用于经济, 影响着经济。改革开放以来, 我国经济的迅速发展,以及加入世界贸易组织后经济全球化进程的日益加快, 都要求我国的个人所得税制改革与全球性的税制改革同步, 与我国的改革开放和经济发展合拍。在我国, 由于个人所得税占各税收入的比重较低,从 1993 年以前的个人所得税占各税收入的比重不足 1% ,到 1998 年个人所得税收入占各税收入的比重才上升到 % , 导致了它既不是国家税收的主体税种, 也不是地方税收的主体税种。但是,个人所得税于 1980 年开始征收至今已有二十六个年头,在此期间我国个人所得税的年收入快速增长,从 1993 年的 亿元增加到 2001 年的 996 亿元, 年平均增幅高达 %, 年均增收 118 亿元, 大大高于同时期经济增长速度和税收收入增长速度, 已由当初的年收入 20 万元增长到 2004 年的 亿元, 200 5 年仅北京地区征收个人所得税就已达到 亿元, 可称为是同一时期收入增长最快的税种。随着我国经济的发展, 个人收入水平的提高,个人所得税的地位也将进一步地提高, 从近几年的运行效果看, 现行个人所得税制在调节个人收入、缓解社会分配不公和增加财政收入等方面上发挥着显著的作用, 但是还需要社会各方面条件的配合和协调。因此, 中国下一步税制改革的空间极大,且 2006 年开始实施的新税制的成效也将使我们拭目以待。(二) 研究意义近年来随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高, 个人所得税的收入也在逐年的增长, 导致“个人所得税的征收和管理”一直是人们关注的焦点问题之一。个人所得税是对个人( 自然人) 取得的各项应税所得征收的一种税, 是国家调节收入分配, 平衡社会财富的重要杠杆。它具有筹集财政收入、调节个人收入分配和维持宏观经济稳定等多重功能。因此, 它备受世界各国的青睐。 1 个人所得税的密切关系可以借用一句流行的灰色幽默:纳税与死亡一样不可避免。不仅仅是因为它具有广泛的征税面, 而且它还承担着调节社会公平的重责,这就不能不引起人们的关注。中国近十多年来个人收入分配差距不断加大。基尼系数达到 , 按照国际惯例,基尼系数达到或者超过 ,说明贫富差距过大, 低收入阶层特别是工薪阶层是税负最重的群体。 2 工薪阶层纳税人数最多,大概有 3 亿左右, 并且由于收入来源单一、实行代扣代缴制, 完税率最高。高收入者则由于收入来源多源化, 享有多源扣除, 逃税和漏税现象较多。至此, 当前我国的一个重要课题: 中国应如何解决自身税制结构问题, 缩小贫富间的差距, 降低偷税、漏税的案件和金额。本文通过随机 1财务部注册会计师考试委员会办公室:《税法》, 2001 年3月中国财政经济出版社第 1版,第 293 页。 2各国税制比较研究课题组:《个人所得税制国际比较》,中国财政经济出版社, 1996 年。选取北京居民总收入和纳税总额状况的调查数据,可以很清晰地看出新、旧两种税制的特点, 同时, 也可以显露出现存的问题及导出一些