2016税收基础（高教版）教学课件：城市维护建设税与教育费附加.ppt

第五章城市维护建设税与教育费附加第五章城市维护建设税与教育费附加城市维护建设税 1 教育费附加 2 第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述一、城市维护建设税概述四、城市维护建设税的申报和缴纳四、城市维护建设税的申报和缴纳三、城市维护建设税的计算三、城市维护建设税的计算二、城市维护建设税的基本内容二、城市维护建设税的基本内容一、城市维护建设税概述(行为税) (一)城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。县级以上城市和工矿区市政建设(二)城市维护建设税的特点(1)具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据,附加于“三税”税额,本身没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象。本质上属于一种附加税(2)具有特定目的。城市维护税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。专款专用一般纳入国家预算(3)根据城建规模设计税率。根据城镇规模不同, 差别设置税率的办法,较好地照顾了城市建设的不同需要。(4)征收范围较广比其他任何税种的征税范围都要广二、城市维护建设税的基本内容(一)纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营,并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。个体商贩及个人在集市上出售商品,对其征收临时经营的增值税,是否同时缴纳城市维护建设税,由各省、自治区、直辖市根据实际情况确定。对外商投资企业和外国企业,暂不征税。(二)征收范围城市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市、县城、建制镇,以及税法规定征收“三税”的其他地区。城市、县城、建制镇的范围,应以行政区划为标准,不能随意扩大或缩小各自行政区域的管辖范围。?【思考】下列属于城建税纳税人的有哪些? A. 国有企业 B. 个人 C. 私营企业 D. 中外合资经营企业(三)税率城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同,税率分别规定为 7% , 5% 、 1% 三个档次。不同地区的纳税人适用不同档次的税率。具体适用范围是: (1)纳税人所在地在城市市区的,税率为 7% ; (2)纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为 5% ; (3)纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为 1% ; 城市维护建设税的适用税率, 一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况,可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税: (1)由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人。(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。?【思考】某市甲企业委托某乡村乙企业加工一批烟丝,则甲企业应适用的城建税税率是( ) 。?A. 7% % % (四)计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。城市维护建设税以“三税”为计税依据,指的是“三税”实际缴纳税额,不包括加收的滞纳金和罚款。