新三板股权转让的规范流程与税收政策.doc

—————————————————————————————————新三板股权转让的规范流程与税收政策 2016-12-02 编辑作者一、股权转让流程有哪些? 股权是投资人投资公司而享有的权利, 来源于投资人对投资财产的所有权。股权内容比较丰富,主要包括: (1 )股东身份权; (2 )参与决策权; (3 )选择、监督管理者权; (4 )资产收益权; (5 )知情权; (6 )提议、召集、主持股东会临时会议权; (7 )优先受让和认购新股权; (8 )转让出资或股份的权利; (9 )股东诉权。公司施行股权激励计划或者外部融资时, 常常需要将公司部分股权转让给个人或投资机构。创业公司一般是有限责任公司。就有限责任公司而言, 股权转让分为内部转让和外部转让两种。内部转让即是公司原有股东之间的转让, 外部转让则是公司的原股东把股权转让给股东以外的人,多是被激励的高管、核心员工、外部投资者。—————————————————————————————————内部转让完全自由,而外部转让则需要经过半数的其他股东同意,并且其他股东有优先购买权。但依据《公司法》,公司章程可以对股权转让的细节进行约定, 以符合本公司的发展情况。具体转让时, 股权转让可以分为直接转让和间接转让。直接转让是指出让人将属于自己的股权直接转让给受让人; 间接转让是指出让人与股权并非通过双方意思一致的方式转让, 包括继承、公司合并等情况。直接转让和间接转让的现实意义在于, 部分股权转让交易如果从直接转让变成间接转让可以实现避税的效果。股权转让的税收计算对于个人股东, 股权转让需交纳个人所得税( 20% ) 和印花税( ‰)。法人股东股权转让需交纳企业所得税( 25% ) 和印花税( ‰)。二、《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》规定: 个人股权转让所得, 应按“财产转让所得”项目, 按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,适用 20% 的税率,计算缴纳个人所得税。股权转让所得应缴纳的个人所得税= ( 股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)× 20% 。关于原值及费用的确定,纳税人必须提供有关合法有效凭证。股权转让不征收营业税。此外,转让时注意:纳税(包括取得免税、不征税证明)后,才—————————————————————————————————能到工商行政管理部门办理股权变更登记。在创业公司的实际操作中,多是由创始人转让给其他人或机构。我们需要熟知股权转让时的个人所得税事项。三、股权转让,缴纳个人所得税时需要注意事项 1. 正确计算股权转让个人所得税。股权转让所得, 按照一次转让股权的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,计算纳税,税率为 20% 。股权转让收入不仅是现金, 也包括实物、有价证券和其他形式的经济利益, 非货币形式的转让收入往往被纳税人忽视, 误以为不用缴税。 2. 准确界定纳税义务发生时间, 及时纳税。发生股权转让行为后,纳税人( 转让方) 或扣缴义务人( 受让方) 应在规定时间内,向主管税务机关申报缴纳股权转让个人所得税款,并报送相关资料。 3. 注意纳税申报地点。纳税申报应在股权变更企业所在地, 而不是自然人股东所在地。 4. 股权交易价格要公允。股权转让交易价格不是“我的股权我做主”,无正当