新三板财务问题与规范解析.doc

—————————————————————————————————新三板财务问题与规范解析新三板财务问题与规范: 会计、公司出资、资产核算、收入与成本核算(附案例) 第一部分:会计基础问题企业在新三板挂牌准备的过程中,不仅要考虑主营业务、治理结构、持续盈利等关键问题, 还得重视财务问题。拟上新三板的企业需要提前关注并解决哪些财务问题, 才能成功挂牌? 一、会计环境和会计核算基础 1 、财务独立常见问题: (1 )企业未设立独立的会计部门; (2 )财务人员从事与岗位相冲突的职务; (3 )企业会计主体不清,财务核算范围不清,比如控制人旗下多家公司之间未严格区分会计主体, 资产混用, 成本费用归集对象与实际受益对象不符, 几套账相串, 股东个人或家庭费用直接计入公司支出等。规范的思路与方法: 企业应当设有独立财务部门( 代理记帐: 不负责对银行存款等进行核实) 进行独立的财务会计核算,建立健全与公司财务管理实际情况相适应内部控制制度, 厘清会计核算的主体范围。对于历史上存在会计主体不清情形的,应重新审核实际的经济业务,进行会计调整。————————————————————————————————— 2 、内部控制的设计和执行常见问题: 内部控制制度不健全, 或未有效执行, 历史财务会计资料不完整, 导致会计信息失真。例如:业务交易执行、授权、记录未有效分离, 大量随意地更改原始或记账凭证, 原始凭证不完整, 业务记录不完整、不系统、混乱或无记录, 业务记录与会计记录无勾稽关系, 账表不符等。规范的思路与方法: (1 )内部控制薄弱,影响了财务报表的真实性,企业应在中介机构的辅助下, 根据企业的实际情况梳理并完善内部控制制度。健全内部控制制度并对历史财务信息规范之后, 应当切实执行内部控制制度,做到有监督、有记录、有反馈。(2 )对于历史上存在财务核算基础薄弱,证、账、表不符情形的,应考虑重新审核原始凭证进行账务调整,或重新进行会计核算。二、会计准则的适用常见问题: 企业未按照《企业会计准则》进行会计核算, 如有的小微企业执行《小企业会计准则》。规范的思路与方法: 挂牌企业应按照《企业会计准则》进行核算, 编制并披露财务报表。执行《小企业会计准则》的应转为执行《企业会计准则》,在转为执行《企业会计准则》时,应当按照《企业会计准则第 38号———————————————————————————————————首次执行企业会计准则》和《小企业会计准则》所附的《小企业会计准则与企业会计准则会计科目转换对照表》进行会计处理。申报期内存在会计准则转换的, 应当按照《企业会计准则》编制可比较会计报表。三、会计政策和会计估计的选用常见问题: (1) 会计政策和会计估计选用不符合《企业会计准则》的要求。比如本化政策不适当,研发费用不符合资本化条件的进行资本核算; (2 )选用会计政策和会计估计不当,导致会计信息不能如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。比如:折旧年限过长,折旧计提不足, 折旧或摊销方法、年限、残值率不当或经常变更; 应收款项坏账准备计提比例过低; (3 )报告期内会计政策和会计估计不能保持连贯。比如会计政策和会计估计变随意变更, 滥用会计政策和会计估计进行利润调节等等。规范的思路与方法: (1 )中介机构应根据企业的实际经营情况,逐项分析企业选用的会计政策和会计估计是否符合《企业会计准则》的要求。对于不符合《企业会计准则》要求, 不符合企业实际经营情况的会计政策和会计估计, 应当根据谨慎原则, 在参考同行业可比较公司的情况进行调整,重新选用,并对财务报表进行追溯调整; (2 )对于报告期内存在滥用会计政策和会计估计的,应当进行—————————————————————————————————追溯调整; (3 )对于在报告期内重大的会计政策和会计估计变更,中介机构应予合理关注,论证其合理性并充分披露。四、基准日资产、负债的真实性和完整性考虑常见问题: 企业在股份制改造基准日账簿记录和报表列报的资产、负债不真实、不完整,主要表现为: (1 )货币资金与账面数不一致,存在***私存,公司资金往来使用个人账户的情形; (2 )存货实际盘点数与账面数不一致; (3 )固定资产盘点数与账面数不一致; (4 )应收款项函证数与账面数不一致; (5 )负债函证数与账面数不一致等。规范的思路与方法: (1 )企业应在基准日扎账后,配合中介机构对资产和负债进行清点、函证,清产核资,确定资产和负债真实性、完整性。(2 )对于存在***私存,资金往来使用个人账户情形的,应当停止使用个人账户,将存在个人账户的公司款项即时归还至公司账户,核对分析该个人账户中属于公司业务往来的资金流水的真实性。(3 )对于其他资产、负债项目存在不一致的,应当进行盘盈盘亏会计