“营改增”专题 投稿：曾爮爯.doc

“营改增”专题投稿:曾爮爯“营改增”专题讲座心得体会陕西日报/2014 年/4月/8日/第 012 版赵正永: 税收不仅仅是组织财政收入的手段, 而且是促进经济发展的重要杠杆。税收来源于经济,又反作用于经济。正确运用税收政策,培植壮大税源,促进经济持续健康发展, 从而实现更多的税收, 形成税收与经济的良性循环、协调增长。各级税务机关和税务干部要正确认识经济与税收的辩证关系, 牢固树立运用税收政策支持经济发展的理念。要熟悉省情、市情、县情和本地区经济发展的战略、特点和重点, 在坚持依法治税的原则下, 认真研究运用政策支持地方经济发展的路径和方法, 深入研究税收支持企业、促进经济发展的切入点、结合点和着力点, 充分发挥税收促进经济发展的职能作用。娄勤俭: 营业税改征增值税是国家“十二五”规划中明确提出的税制改革目标,是建立健全有利于科学发展的税收制度,支持第三产业,特别是现代服务业发展的重要举措,是大势所趋。要认真做好试点工作,吸引投资,扩大消费,促进我省经济结构调整和发展方式转变。从当前看, 会造成地方财政减收, 但从长远看, 随着我省经济的发展和政策的促进效应显现, 会带来财政增收。税收管理要适应经济发展变化、符合税收征管实际、满足纳税人合理诉求。要深入研究经济全球化和信息化发展趋势,顺应管理潮流,注重税源管理, 加强税务稽查, 积极推行专业化管理, 实现信息管税,不断提高管理质效。编者按“营改增”试点改革有助于完善税制, 减轻企业税负, 为加快服务业发展提供良好的政策支持, 将对转变经济发展方式和优化经济结构起到重要促进作用。我省“营改增”试点工作开展以来,纳税人税负明显减轻, 第三产业规模不断扩大, 有效促进了我省产业转型升级。本期周末讲座, 邀请到原财政部税政司副司长郑建新, 为我们讲解中国营业税改征增值税改革专题, 并对营业税改征增值税改革提出建议。专家讲义摘编一、中国现行税制体系 1994 年分税制改革以后, 我国先后停征了固定资产方向调节税和农业税,现行税制共有 18 个税种。(一) 主要税种简介。 1 、增值税, 增值税是我国的第一大税种,是对销售或进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人就其实现的增值税征收的一个税种。分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳税额的计算方法是用销项税额来减去进项税额。小规模纳税人应纳税额计算采用简易征收方法, 用销售额乘以征收率 3% 。 2012 年,全国增值税收入实现 29916 亿元,占税收收入总额 % 。 2 、企业所得税企业所得税是我国的第二大税种,是国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2008 年,我国对《外商投资企业和外国企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》进行了合并,颁布了新《企业所得税法》。原内资企业所得税税率为 33% ,外资企业所得税税率为 15% ,“两法”合并之后, 企业所得税税率为 25% 。 2012 年, 全国企业所得税收入实现 19654 亿元,占税收收入总额 % 。 3 、营业税营业税是第三大税种,是以纳税人从事经营活动的营业额( 销售额) 为课税对象的税种。营业税按照行业划分为 9 个税目, 分别是: 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。按现行财政体制, 除银行总行、各保险公司总部集中缴纳的营业税收入外,其余为地方收大。 2012 年,全国营业税收入实现 15748 亿元,占税收收入总额 % ,占地方税收收入 40% 左右。 4 、消费税消费税是第四大税种,是国际上普遍采用的对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。实质上, 相当于一种特殊的增值税, 目的是对一些行为进行调节, 是在增值税基础上, 又增加了一个对三类十四大种产品征收的税种。第一类是对人民群众的生命安全有影响的,比如烟、酒;第二类是促进资源保护的, 如成品油、木地板、一次性木筷子等不可再生或再生困难的资源性产品;第三类是奢侈品,有 6 种产品,有高尔夫球和高尔夫球具、豪华游艇、名贵珠宝首饰、高档化妆品、汽车和摩托车、一万元以上手表。 2012 年,全国消费税收入实现 8739 亿元,占税收收入总额 % 。 5 、个人所得税个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。应税所得共有 11项, 分别是工资、薪金所得, 个体工商户生产、经营所得, 企事业单位承包经营、承租经营所得, 劳务报酬所得, 稿酬所得, 特许权使用费所得, 利息、股息、红利所得, 财产租赁所得, 财产转让所得, 偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得。不同所得按照不同税率计税。很多学者反复强调, 建议我们把个人工资、薪金的扣除标准调整到 5000 、 8000 甚至 10000 元。实