帐务处理操作指引程序.doc

账务处理操作细则根据集团董事会对遂川高新硅公司成立运营期间所发生的经济业务其账务处理按上市公司标准进行处理的指示,对账务处理作如下指引一、科目的设置科目设置通常以 ERP 系统所默认为蓝本, 财务人员根据公司的具体业务需要作适当的修改即可,但均不得与国家会计准则相违。在开账前必需与 ERP 服务机构作充分沟通,取得其专业意见,特别是各科目核算中 ERP 辅助核算要求。结合我司的业务性质及准则要求,所设科目如下表: 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产 41 2202 应付账款 1 1001 库存现金 42 2203 预收账款 2 1002 银行存款 43 2211 应付职工薪酬 3 1012 其它货币资金 44 2221 应交税费 4 1101 交易性金融资产 45 2232 应付股利 5 1121 应收票据 46 2241 其它应付款 6 1122 应收账款 47 2401 递延收益 7 1123 预付账款 48 2501 长期借款 8 1131 应收股利 49 2502 长期债券 9 1132 应收利息 50 2701 长期应付款 10 1221 其它应收款 51 2711 专项应付款 11 1231 坏账准备 52 2801 预计负债 12 1401 材料采购 53 2901 递延所得税负债 14 1403 原材料所有者权益 15 1405 库存商品 54 4001 股本 16 1406 产成品 55 4002 资本公积 17 1408 委托加工物资 57 4101 盈余公积 18 1471 存货跌价准备 58 4103 本年利润 19 1501 持有至到期投资 59 4104 利润分配 21 1503 可供出售金融资产成本 22 1511 长期股权投资 60 5001 生产成本 23 1512 长期股权投资减值准备 61 5101 制造费用 24 1521 投资性房地产损益 25 1531 长期应收款 62 6001 主营业务收入 26 1601 固定资产 62 6051 其它业务收入 27 1602 累计折旧 64 6111 投资收益 28 1603 固定资产减值准备 65 6301 营业外收入 29 1604 在建工程 66 6401 主营业务成本 31 1606 固定资产清理 67 6402 其它业务支出 32 1701 无形资产 68 6403 营业税金及附加 33 1702 累计摊销 69 6601 销售费用 34 1703 无形资产减值准备 70 6602 管理费用 35 1711 商誉 71 6603 财务费用 36 1801 长期待摊费用 72 6701 资产减值损失 37 1811 递延所得税资产 73 6711 营业外支出 38 1901 待处理财产损溢 74 6801 所得税费用负债 75 6901 以前年度损益调整 39 2001 短期借款 40 2201 应付票据二、账务处理指引货币资金货币资金所涉科目有: 库存现金、银行存款、其它货币资金。“库存现金”科目核算存放于公司的各种现金。为保障公司运营,公司需持有一定量的现金以应对日常的支付需要。现金的支付主要用于各种借款、费用报账, 也有用于支付小额货款。原则上对超 10000 元的货款不得用现金结算。涉及收支两方面内容现金收入主要涉及日常小额现金收取,如: 客户小金额零星销售收款、提取现金、员工借款退回、员工备用金退回、各种罚款收款、暂收款等等。对方科目主要有应收账款、银行存款、其它应收款、其它应付款、营业外收入等,各种现金的收入的账务处理分录如下: 收客户货款借:库存现金贷:应收账款从银行提取现金借:库存现金贷:银行存款—** 银行员工借款退回借:库存现金贷:其它应收款—应收职工个人—** 职员员工备用金借款退回借:库存现金贷:其它应收款—备用金—** 职员各种罚款收入借:库存现金贷:营业外收入对供应商的质量扣款账务处理时红字冲减存货的价值。收到各种暂收款包括代收现金等等。借:库存现金贷:其它应付款—其它暂收及应付款项现金支出主要涉及到公司各种费用报账支出、员工借款支出、现金存款、退回暂收款、罚款支出等等,对方科目涉及面广,如:销售费用、管理费用、生产成本、制造费用、银行存款、其它应付款、其它应收款、营业外支出等。常见的现金支出分录为: 各种费用报账支出现金借:销售费用管理费用财务费用生产成本制造费用贷:库存现金员工借款支出现金借:其它应收款—应收职工个人—** 职员贷:库存现金现金存款借:银行存款—** 银行贷:库存现金零星采购付款借:存货/ 固定资产应交税金—应交增值税—进项税金贷:库存现金各种罚款支出借:营业外支出销售费用贷:库存现金现金的支付应在现金日记账上做好登记,并要求领取现金的人员签字确认。现金的月末盘点与对账月末现金出