试论会计信息与决策有用性.doc

0 0 试论会计信息与决策有用性蒋晓红内容摘要: 高质量的会计信息不仅是企业有效配置资源、合理引导资金流动、保护资产完整的重要基础,同时也是企业进行科学投资决策的重要依据。随着我国新企业会计准则的颁布与实施,极大地提升了企业会计信息质量,同时会计信息披露也得到了进一步改善。如何充分发挥会计的决策作用,提高会计信息决策有用性已经成为理性投资决策的关键。基于此点,本文对会计信息决策有用性的特征,以及提高会计信息决策有用性与投资决策质量的措施进行探究。关键词: 会计信息;投资决策;有用性一、引言会计作为一个信息系统,其最终目的是满足不同信息使用者的需求,而决策有用性往往被视为信息使用者的最终需求。国际会计准则委员会颁布的《编制和呈报财务报表的结构》中指出,当信息能够帮助使用者评价过去、现在和未来事项以及确认、更改他们过去的评价从而影响到使用者的经济决策时,信息就具有决策有用性,也就是相关性。决策有用性涉及两个方面的内容:一是信息使用者是否关注会计信息的内容;二是信息的及时性、预测价值和反馈价值。二、会计与决策有用性决策有用性是会计存在的前提。会计就是通过对经济活动进行确认、计量和记录,定期向会计信息使用者报告企业财务状况和经营成果,为投资者、债权人及其他使用者的决策提供服务。会计的决策作用无处不在。会计如果不能为使用者提供对决策有用的信息就没有存在的必要和可能。(一) 社会经济环境的变化社会经济环境的变化是主动力,它决定了对会计信息需求的数量和质量。社会经济环境的变化,会计信息使用者对信息需求也随之发生巨大变化,会计不断受到挑战,必将进行重大变革。决策有用性对会计产生巨大影响。随着我国资本市场不 1 1 断完善,成千上万的投资者聚集资本组成规模庞大的公司是经济发展的趋势。由于所有权和经营权的分离,为数众多的股东必须依靠会计信息,作为投资决策的依据。(二) 会计信息使用者信息需求的变化会计就是在对这两者产生反应的过程中逐步发展的。会计信息的最高质量是决策有用性,如果对决策无所助益,就不值得提供该项信息。决策有用性不仅要考虑现有投资者的需要,而且还要考虑潜在投资者的需要,这就要求会计要面向未来, 提供更多与决策相关的信息,既包括财务信息、定量及确定性信息,还包括非财务信息、定性及非确定性信息。如1987 年美国开始以现金流量表取代财务状况变动表, 我国也于 1998 年停止编制财务状况变动表,改为现金流量表。为什么美国财务会计委员会下决心要废止这张已有 17年编制历史,且为国际会计界广泛接受的财务状况变动表,而以现金流量表代替之,并且引起包括中国在内的许多国家纷纷跟随呢? 究其原因,是因为会计信息使用者更注重现金流量信息,更注重决策有用性。而这一点并不能从财务状况变动表中得到反映。三、会计信息决策有用性的特征企业的会计信息应当能够为内部管理者及外部使用者提供与经济决策方面相关的有用信息,具体应包括以下内容:企业在一段时间内的财务状况、现金流量以及经营业绩。同时该信息还应符合当前现行的会计准则及会计制度中的相关规定要求, 并以规范的财务报告形式予以披露。此外,该信息还需要接受政府相关部门的监督管理。基于此点,会计信息的决策有用性实质上就是财务报告的决策有用性。站在理性的角度上讲,投资决策者通常都会选择能够给自己带来最大经济效益的方案进行投资,这就要求企业提供的财