增值税一般纳税人账务处理流程_图文.doc

会计实操讲义提纲大家好! 今天我们来学****增值税一般纳税人的账务处理流程。初做会计看到一堆的票据往往无从下手, 是大部分学员遇到的问题, 其实我们静下心来想一想: 在学****会计基础时, 学过三种账务处理程序: 经济业务发生时, 我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证, 再根据记账凭证登记账簿, 最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即: 购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体,那么: 首先, 需要建账, 即设置: 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账; 由于我给大家讲解的是手工账, 所以, 现金日记账、银行存款日记账、总分类账, 我们要采用订本式的, 请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类; 明细账采用的是活页式的账页,请看。现金日记账图示如下: 银行存款日记账图示如下: 总分类账图示如下: 对总账加以说明的明细账图示如下: 明细账是活页,明细账随时可以增添或减少如图示: 总分类账的账户目录如图: 总账的账户目录第一页一般为库存现金: 第一页的科目名称写上库存现金: 如果要预留账页时,例如:库存现金留 3 页: 跨2 个页码的账页: 银行存款总账占账页 4-5 页,如图例所示: 明细账是活页账,贴口取纸以便于随时查找到所需的账户,活页账图例如图示: 其次, 在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢?总分类账写在账户目录及每一账页上, 同时要对每个账账户预留账页; 明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户, 我们要在每一页上贴上口取纸, 口取纸上要写上科目名称,即这样贴。在明细账上贴上口取纸,如图所示: 在明细账上贴上口取纸的方法,如下演示: 再次,启用账簿时,还要贴印花***并注销,由于我给大家讲解的企业是 03 年就成立的,所以,在四本账上分别贴 5 元的印花税即可。印花***如图示: 明细账贴印花***位置(第一页的右上角): 现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花***,有指定的位置,如下图所示: 一般情况下,未指定印花***位置的贴在账户目录右上角,如图所示: 启用账簿时注意,首先填入使用者名称(单位): 然后盖上公章: 账簿页数,如下图订本式的账簿,是 100 页的账簿: 注意账簿的启用日期: 企业经营情况介绍: 该企业主要销售咖啡豆,年销售额大约为 150 万元左右,一般纳税人,税率: 17% 从 09年1月1 日起, 《增值税暂行条例实施细则》规定: 加工制造企业: 年应税销售额≤ 50 万元小规模纳税人年应税销售额>50 万元一般纳税人商业: 年应税销售额≤ 80 万元小规模纳税人年应税销售额>80 万元一般纳税人下面我们来进行具体的核算。一、购进业务的处理 1. 一般情况下,依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证(支票存根、银行付款通知单等) 、入库单”这样做记账凭证(举例讲解写凭证时应注意的问题): 借: 库存商品( 只有验收入库才能使用此科目, 如果发生运费的话, 运费的 93% 要加进来) 应交税费——应交增值税(进项税额) (依据发票上的税额,注意如果是税务***的话只能抵扣 3% 的税额) 贷:银行存款如下为增值税务局专用发票图示: 发票联为填制购货方记账凭证依据: 以发票联为基础填写库存商品的入账金额(若有运费等相关税费,也要加上): 另外还要记录税额[ 应交税费——应交增值税(进项税额) ]: 如果预付过了,则没有付款凭证,但是一般会有入库单: 如用银行存款支付的,要有支票存根,支票存根如下图所示: 2. 如未付款,则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”借:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款——×× 公司 3. 如已预付过款项,则依据购货发票、补付款凭证、入库单: 借:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款——×× 公司证明前期预付过款项的凭据,如电汇凭证: 电汇凭证中的收款人: 借:预付账款贷:银行存款( 2 笔) 在月末时银行会给企业对账单(下图仅为演示,非本业务凭证): 对账单上的贷方是银行存款日记账的借方: 是一笔一笔的对账的,如下数额: 对账确认后,在银行存款日记账上: 画“√”符号: 银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应: 如账目对上了,那么要在金额后面画“√”符号: