新税制涉及施工企业的几点主要变化.ppt

1 1新税制涉及施工企业的几点主要变化 2 2施工企业纳税种类及背景介绍施工企业纳税种类及背景介绍一、施工企业涉及的纳税种类: 一、施工企业涉及的纳税种类: 1 1 、流转税:建筑安装施工企业属于营业税纳税人,按照、流转税:建筑安装施工企业属于营业税纳税人,按照 3% 3% 的适用税率缴纳营业税,并的适用税率缴纳营业税,并依据施工所在地适用税率缴纳城建税、教育费附加等。依据施工所在地适用税率缴纳城建税、教育费附加等。 2 2 、所得税:施工企业的企业所得税的征管具有特殊性。、所得税:施工企业的企业所得税的征管具有特殊性。二、纳税变化背景: 二、纳税变化背景: 1 1、、《《中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例》》已经已经 2008 2008 年年 11 11 月月5 5日国务院第日国务院第 34 34 次常务会议次常务会议修订通过,自修订通过,自 2009 2009 年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。 2 2、国家税务总局于二、国家税务总局于二○○一一○○年一月二十六日印发了年一月二十六日印发了《《关于建筑企业所得税征管有关问题关于建筑企业所得税征管有关问题的通知的通知》》( ( 2010-01-26 2010-01-26 国税函国税函[2010]39 [2010]39 号)。号)。 3 3、国家税务总局于二、国家税务总局于二○○一一○○年四月十九日印发了年四月十九日印发了《《关于跨地区经营建筑企业所得税征收关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知管理问题的通知》》( ( 2010-04-19 2010-04-19 国税函国税函[2010]156 [2010]156 号)。号)。 3 3 新新《《营业税暂行条例营业税暂行条例》》涉及施工企业的主要变化涉及施工企业的主要变化??一、一、““建筑工程总包分包建筑工程总包分包””新规定新规定??【【相关链接相关链接: :分包、转包的相关法律规定分包、转包的相关法律规定】】??二、二、““扣缴义务人扣缴义务人””新规定新规定??三、三、““建筑业营业额建筑业营业额””新规定新规定??四、四、““建筑业纳税义务发生时间建筑业纳税义务发生时间””新规定新规定??五、五、““混合销售混合销售””新规定新规定??【【相关链接: 相关链接: ““自产货物自产货物””的概念的概念】】4 4 新新《《营业税暂行条例营业税暂行条例》》涉及施工企业的主要变化涉及施工企业的主要变化一、一、““建筑工程总包分包建筑工程总包分包””新规定: 新规定: 1 1、旧、旧《《细则细则》》规定: 规定: 第五条:(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人第五条:(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。或者转包人的价款后的余额为营业额。新新《《条例条例》》规定: 规定: 第五条(三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他第五条(三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额; 单位的分包款后的余额为营业额; 2 2、新旧对比: 、新旧对比: ( (1 1)适用主体由)适用主体由““建筑业的总承包人建筑业的总承包人””调整为调整为““纳税人纳税人””; ; ( (2 2)将扣除适用范围由)将扣除适用范围由““工程分包或者转包工程分包或者转包””调整为调整为““建筑工程分包建筑工程分包””对转包业务不再允许扣除,与建筑法规对转包业务不再允许扣除,与建筑法规保持一致; 保持一致; ( (3 3)根据建筑行业有关)根据建筑行业有关““严禁个人承揽分包工程业务严禁个人承揽分包工程业务””等规定,将扣除对象由等规定,将扣除对象由““他人他人””调整为调整为““其他单位其他单位””,分,分包给个人的也不得扣除分包价款。包给个人的也不得扣除分包价款。 3 3、有关分包、转包的相关法律规定。、有关分包、转包的相关法律规定。( (1 1)总包、分包的界定; )总包、分包的界定; ( (2 2)从新)从新《《条例条例》》上看,并未规定只有总承包人才能分包; 上看,并未规定只有总承包人才能分包; ( (3 3)建筑业法规规定,只有总承包单位才允许分包工程; )建筑业法规规定,只有总承包单位才允许分包工程; 5 5 分包、转包的相关法律规定分包、转包的相关法律规定【【相关链接相关链接: :分包、转包的相关法律规定分包、转包的相关法律规定】】( (1 1)分包、非法分包、转包的概念: )分包、非法分包、转包的概念: ①①所谓分包,是指总包单位自行完成建设项目的主